Нидерландский режим для экспатов снижается с 30% до 27% в 2027 году: кого это затронет и как сравнить зарплату нетто

Дата вступления в силу: 1 января 2027 года и статус принятого изменения

Нидерландский режим для экспатов, часто называемый правилом 30%, позволяет работодателю выплачивать часть вознаграждения сотруднику, имеющему право на льготу, в виде необлагаемой налогом компенсации определённых расходов, связанных с работой в Нидерландах. С 1 января 2027 года максимальный размер такой компенсации для соответствующих договорённостей снизится до 27%. Изменение уже принято и поэтому должно учитываться при планировании как подтверждённое правило, а не как предложение, которое ещё может быть отменено.

Максимум в 27% не означает автоматического снижения зарплаты нетто на 3%. Фактический результат зависит от валового вознаграждения, сохранит ли работодатель общий размер компенсации, будет ли пересмотрен пакет, сколько времени осталось по индивидуальному решению о применении режима и изменятся ли другие налогооблагаемые льготы или пенсионные условия. Поэтому кандидату следует запросить у работодателя письменную симуляцию расчётного листка за 2026 и 2027 годы.

Для общего понимания расчёта зарплаты нетто в Нидерландах можно использовать ресурсы по зарплатам и налогам в Нидерландах. Однако работодатель или расчётный провайдер должен подтвердить, как режим для экспатов применяется к конкретному трудовому договору.

Переходная таблица: первое применение до 31 декабря 2023 года, в 2024 году и с 1 января 2025 года

Переходные правила зависят от даты первоначального применения режима для экспатов, а не только от гражданства сотрудника или даты последнего пересмотра зарплаты. В описании Rijksoverheid выделяются три группы. Это важно, поскольку некоторые пользователи режима, начавшие применять его раньше, сохраняют защиту в отношении стандарта зарплаты, действовавшего для их группы, хотя максимальный процент всё равно регулируется изменениями, применимыми с 2027 года.

Эту таблицу необходимо рассматривать вместе с индивидуальным решением о предоставлении льготы. Она не создаёт новый срок права на режим и не гарантирует, что максимальный процент можно применять ко всем видам вознаграждения. Работодатель по-прежнему должен соблюдать соответствующие условия и корректно проводить компенсацию через расчётную ведомость.

Для дополнительной информации о налогооблагаемой зарплате, удержаниях и механике подоходного налога в Нидерландах используйте руководство по нидерландской системе зарплат и налогов. Оно поможет проверить, учитывает ли указанная сумма нетто только режим для экспатов или также налоговые льготы, пенсионные удержания и другие допущения.

Почему максимальный срок в пять лет не начинается заново в 2027 году

Максимальная продолжительность нидерландского режима для экспатов составляет пять лет в общей сложности с учётом индивидуального решения и возможных сокращений из-за предыдущего проживания в Нидерландах или более ранних соответствующих периодов. Переход с 30% на 27% в 2027 году меняет максимальный размер компенсации, но не перезапускает срок действия. Сотрудник, который уже использовал часть периода, не получает новый пятилетний срок только потому, что процент изменился.

Например, сотрудник, начавший пользоваться режимом 1 июля 2024 года, может иметь оставшийся срок до 1 июля 2029 года или раньше — в зависимости от решения и возможных сокращений. С 2027 года максимальный применимый процент может составлять 27%, но новый пятилетний срок с 1 января 2027 года не начинается. Аналогично, решение, заканчивающееся в 2028 году, нельзя автоматически продлить до 2032 года из-за начала применения более низкого процента.

Перед тем как полагаться на рекламируемый «пятилетний пакет для экспата», проверьте даты начала и окончания, а также предыдущие периоды проживания в Нидерландах, указанные в официальном решении. Дополнительную информацию о праве на льготу, сроке действия и действиях работодателя можно получить в руководстве по режиму 30% в Нидерландах.

Влияние на зарплату нетто: прозрачный пример сравнения 2026 и 2027 годов при неизменных правилах

Понятное сравнение начинается с того, что остальные допущения остаются неизменными. Предположим, что фиксированное годовое вознаграждение сотрудника составляет 80 000 евро, а максимальная доля компенсации применяется ко всему этому вознаграждению. В упрощённом примере за 2026 год при ставке 30% необлагаемая часть составляет 24 000 евро, а налогооблагаемая — 56 000 евро. При ставке 27% в 2027 году необлагаемая часть составит 21 600 евро, а налогооблагаемая — 58 400 евро.

Таким образом, налогооблагаемая часть увеличивается на 2 400 евро. Эти 2 400 евро не означают автоматически ни 2 400 евро дополнительного налога, ни потери 2 400 евро зарплаты нетто. Фактическая разница зависит от предельных налоговых ставок, налоговых льгот, режима социального страхования, пенсионных удержаний, ограничения по зарплате и других личных обстоятельств. Расчёт по предельной ставке может показать направление изменения, но остаётся иллюстрацией, если все остальные параметры зафиксированы.

Рассмотрим двух сотрудников с одинаковым вознаграждением в 80 000 евро. Сотрудник A сохраняет общий размер вознаграждения и в 2027 году получает большую налогооблагаемую часть. Работодатель сотрудника B меняет структуру зарплаты или компенсации, чтобы сохранить часть согласованного пакета нетто. Их результаты будут различаться, хотя максимальный процент для обоих составляет 27%. Пенсионная база, взносы сотрудника и другие льготы также могут изменить расчётный листок, поэтому следует оценивать весь пакет, а не только процент компенсации.

При сравнении предложения попросите отдельно указать валовую зарплату, необлагаемую компенсацию, налогооблагаемую зарплату, пенсионный взнос сотрудника и ожидаемую зарплату нетто. Материалы о пенсионных взносах в Нидерландах помогут понять, почему два на первый взгляд похожих пакета могут приводить к разным ежемесячным суммам нетто.

Порог зарплаты, ежегодная индексация, ограничение по зарплате и условия договора

Режим для экспатов предоставляется не только потому, что сотрудник переезжает из другой страны. Необходимо соблюдать соответствующие условия, включая применимый стандарт зарплаты и другие требования. Стандарты зарплаты индексируются ежегодно, поэтому порог, указанный для более раннего года, нельзя представлять как окончательное индексированное значение на 2027 год. Для сотрудников, защищённых переходными правилами, на оставшийся срок действия режима продолжает применяться ранее действовавший индексированный стандарт зарплаты в соответствии с установленным правилом.

Ограничение по размеру зарплаты — ещё один важный фактор. При наличии установленного законом предельного значения компенсация не может просто рассчитываться от неограниченного вознаграждения. Поэтому при высокой зарплате фактическая доля компенсации от общего вознаграждения может оказаться ниже, чем показывает простое умножение на 27%. Уточните у отдела расчёта зарплаты, применяется ли ограничение к вашему пакету и распространяет ли работодатель компенсацию на всё соответствующее вознаграждение или только на определённую договорную базу.

Формулировки договора могут существенно изменить результат. Некоторые работодатели согласуют фиксированную валовую зарплату плюс необлагаемую компенсацию; другие предлагают целевой пакет нетто, схему жертвования частью зарплаты или пакет общего вознаграждения, который корректируется при изменении налоговых правил. Пункт, позволяющий работодателю менять компенсацию при сохранении общих затрат на сотрудника, приведёт к иному результату по сравнению с договором, гарантирующим фиксированную валовую зарплату.

До принятия предложения подтвердите дату начала режима, предполагаемую дату окончания, применимый стандарт зарплаты, ограничение по зарплате, порядок учёта бонусов и акций, а также то, кто принимает на себя риск будущих изменений. На странице зарплатных и налоговых материалов по Нидерландам представлены дополнительные ресурсы для оценки общего пакета и местного расчёта зарплаты.

Контрольный список для сотрудника и работодателя при оформлении пакета мобильности

Сотруднику следует собрать документы, необходимые для сравнения пакета во времени. Наиболее полезны индивидуальное решение о применении режима, трудовой договор, последний расчётный листок, расчёт зарплаты работодателя на 2027 год и соглашение о переезде, включающее жильё, поездки, налоговое сопровождение или возмещение расходов.

• Подтвердите, когда режим был применён впервые: до 31 декабря 2023 года, в течение 2024 года или с 1 января 2025 года.
• Проверьте утверждённые даты начала и окончания, а также возможные сокращения пятилетнего максимального срока.
• Уточните, применяется ли максимум 27% ко всему соответствующему вознаграждению или действует ограничение по зарплате.
• Разделите фиксированную зарплату, бонус, акции, отпускные, пенсионные удержания и необлагаемую компенсацию.
• Запросите сопоставимые оценки зарплаты нетто за 2026 и 2027 годы с одинаковыми личными допущениями.
• Уточните, изменит ли работодатель договор или сохранит общий размер вознаграждения без изменений.
• Проверьте, кто оплачивает подготовку налоговой декларации, иммиграционную поддержку, расходы на переезд и другие льготы мобильности.

Работодатель должен документировать переходную категорию и применять правильный стандарт зарплаты в расчёте. Также важно заранее объяснить, как снижение максимума повлияет на пакет до изменения расчёта зарплаты в 2027 году. Прозрачное пояснение должно показывать налогооблагаемую и необлагаемую части, допущения относительно пенсии и налоговых льгот, а также указывать, что расчёт является оценкой, а не гарантией окончательного годового налога.

Для обеих сторон наиболее полезно сравнивать не «30% против 27%» само по себе, а полный пакет: годовую валовую зарплату, налогооблагаемый доход, необлагаемую компенсацию, пенсионные удержания, ожидаемую ежемесячную зарплату нетто и дату окончания режима. Такой подход также упрощает сравнение предложений с разными льготами на переезд или структурами зарплаты.

Официальные источники, дата проверки и ограничения калькулятора

Эта статья проверена 22 октября 2026 года. Изменение до 27% рассматривается здесь как принятое и вступающее в силу 1 января 2027 года. Переходная таблица соответствует описанию Rijksoverheid: сотрудники, впервые применившие режим до 31 декабря 2023 года, сохраняют максимум 30% и действующий индексированный стандарт зарплаты на оставшийся срок; для первых применений в течение 2024 года действует максимум 27% при сохранении действующего индексированного стандарта зарплаты; для применений с 1 января 2025 года действует максимум 27% и новый индексированный стандарт зарплаты.

Основные источники включают информацию Rijksoverheid о налоговых льготах для иностранных работников, разъяснение Business.gov.nl о снижении до 27% и справочник налоговой службы Нидерландов по удержаниям с зарплаты. Отдельные предложения Налогового плана на 2027 год не следует смешивать с принятым изменением до 27%, описанным в этом руководстве.

Существующий калькулятор не следует считать проверенным калькулятором зарплаты нетто с учётом режима для экспатов на 2027 год. Его можно использовать как рекомендуемый инструмент для будущего сравнения обычных сценариев расчёта зарплаты нетто, но он не заменяет расчёт работодателя или индивидуальную налоговую оценку. Результаты могут отличаться из-за личных налоговых льгот, участия в пенсионной схеме, предыдущего проживания в Нидерландах, бонусов, акций, ограничений по зарплате, условий договора и оставшегося срока действия индивидуального решения.

Все приведённые суммы являются оценками для объяснения и планирования и не представляют собой официальную налоговую консультацию. Если предложение о работе зависит от определённой суммы нетто, попросите работодателя подтвердить расчёт письменно и получите профессиональную налоговую консультацию в Нидерландах до подписания договора. Практический следующий шаг — сравнить полный пакет за 2026 и 2027 годы при одинаковых допущениях, а затем проверить решение о применении режима, договор и порядок расчёта зарплаты.

Связанные инструменты

• Калькулятор зарплаты нетто в Нидерландах
• Налоговые руководства по Нидерландам