Nizozemské pravidlo pro expaty klesne v roce 2027 z 30 % na 27 %: koho se změna týká a jak porovnat čistou mzdu

Účinnost od 1. ledna 2027 a schválený status

Nizozemské pravidlo pro expaty, běžně označované jako pravidlo 30 %, umožňuje zaměstnavateli poskytovat části odměny oprávněného zaměstnance nezdaněnou náhradu nákladů souvisejících s prací v Nizozemsku. Od 1. ledna 2027 klesne maximální výše této náhrady u dotčených ujednání na 27 %. Změna je schválená, a při plánování s ní proto należy zacházet jako s potvrzeným pravidlem, nikoli jako s návrhem, který může být ještě zrušen.

Maximální sazba 27 % neznamená automatický pokles čisté mzdy o 3 %. Skutečný výsledek závisí na hrubé odměně zaměstnance, na tom, zda zaměstnavatel zachová celkovou odměnu, zda dojde k novému vyjednání balíčku, kolik času zbývá do konce individuálního rozhodnutí o uplatnění pravidla a zda se změní jiné zdanitelné benefity nebo penzijní nastavení. Uchazeč porovnávající nabídky by proto měl požádat zaměstnavatele o písemné srovnání výplatní pásky pro roky 2026 a 2027.

Jako výchozí bod pro obecný přehled čisté mzdy v Nizozemsku použijte související kalkulačku. Může ilustrovat běžný výpočet hrubé mzdy na čistou, ale konkrétní uplatnění pravidla pro expaty musí potvrdit zaměstnavatel nebo poskytovatel mzdových služeb.

Přechodná tabulka: první uplatnění do 31. prosince 2023, během roku 2024 a od 1. ledna 2025

Přechodná pravidla vycházejí z data, kdy bylo pravidlo pro expaty poprvé uplatněno, nikoli pouze ze státní příslušnosti zaměstnance nebo data pozdějšího přezkoumání mzdy. Přesná tabulka nizozemské vlády rozlišuje tři skupiny. To je důležité, protože někteří dřívější uživatelé si po zbývající dobu nároku zachovávají ochranu mzdového standardu platného pro jejich skupinu, zatímco maximální procento podléhá změně platné od roku 2027.

Tuto tabulku je nutné číst společně s individuálním rozhodnutím vydaným pro konkrétního zaměstnance. Nevytváří nové období nároku a nezaručuje, že zaměstnanec může použít maximální sazbu na každou část odměny. Zaměstnavatel musí i nadále splňovat příslušné podmínky a náhradu správně zpracovávat ve mzdách.

Další informace o zdanitelné mzdě, srážkách ze mzdy a nizozemském systému daně z příjmu najdete v průvodci nizozemským mzdovým a daňovým systémem. Pomůže při ověřování, zda uvedená čistá částka zahrnuje pouze pravidlo pro expaty, nebo také daňové slevy, penzijní srážky a další předpoklady.

Proč se maximální pětiletá doba v roce 2027 nerestartuje

Maximální doba uplatňování nizozemského pravidla pro expaty činí celkem pět let, vždy podle individuálního rozhodnutí a případného zkrácení kvůli předchozímu pobytu v Nizozemsku nebo dřívějším kvalifikovaným obdobím. Přechod z 30 % na 27 % v roce 2027 mění maximální výši náhrady, ale neresetuje časový limit. Zaměstnanec, který již část pravidla vyčerpal, nemůže získat nových pět let pouze proto, že se v roce 2027 změní procentní sazba.

Například zaměstnanec, jehož pravidlo začalo platit 1. července 2024, může mít zbývající dobu nároku do 1. července 2029, podle rozhodnutí a případných zkrácení. Od roku 2027 pro něj může platit maximální sazba 27 %, ale nezíská dalších pět let od 1. ledna 2027. Stejně tak zaměstnanec s rozhodnutím končícím v roce 2028 nemůže jeho platnost prodloužit do roku 2032 jen proto, že v roce 2027 začne platit nižší procentní sazba.

Předtím, než se spolehnete na inzerovaný „pětiletý expat balíček“, ověřte datum začátku, datum konce a případná předchozí období pobytu v Nizozemsku uvedená v oficiálním rozhodnutí. Další informace o podmínkách, délce a administraci u zaměstnavatele obsahuje průvodce pravidlem 30 % v Nizozemsku.

Dopad na čistou mzdu: transparentní ilustrace let 2026 a 2027 při stejných pravidlech

Jasné srovnání začíná tím, že ostatní předpoklady zůstanou stejné. Předpokládejme zaměstnance s pevnou celkovou roční odměnou 80 000 EUR, na kterou se v plném rozsahu uplatní maximální procento. Ve zjednodušené ilustraci pro rok 2026 při sazbě 30 % činí nezdaněná část 24 000 EUR a zdanitelná část 56 000 EUR. Při sazbě 27 % v roce 2027 činí nezdaněná část 21 600 EUR a zdanitelná část 58 400 EUR.

Zdanitelná část se tedy zvýší o 2 400 EUR. Těchto 2 400 EUR automaticky neznamená dodatečnou daň ve stejné výši ani automatickou ztrátu 2 400 EUR na čisté mzdě. Skutečný rozdíl závisí na mezních daňových sazbách, daňových slevách, zacházení se sociálním zabezpečením, penzijních srážkách, stropu pro mzdu a dalších osobních okolnostech. Výpočet podle mezní sazby může ukázat směr změny, ale pokud drží všechny ostatní parametry konstantní, zůstává pouze ilustrativní.

Zvažme dva zaměstnance se stejnou odměnou 80 000 EUR. Zaměstnanec A si zachová stejnou celkovou odměnu a v roce 2027 bude mít vyšší zdanitelnou část. Zaměstnanec B má zaměstnavatele, který změní hrubou mzdu nebo strukturu náhrady tak, aby zachoval část zamýšleného čistého balíčku. Jejich výsledky se budou lišit, přestože se na oba vztahuje maximální sazba 27 %. Výplatní pásku mohou ovlivnit také penzijní příjmy, zaměstnanecké penzijní příspěvky a další benefity. Posuzujte proto celý balíček, nejen procento náhrady.

Při porovnávání nabídky si vyžádejte samostatné údaje o hrubé mzdě, nezdaněné náhradě, zdanitelné mzdě, zaměstnaneckém penzijním příspěvku a očekávané čisté mzdě. Průvodce penzijními příspěvky v Nizozemsku pomůže objasnit, proč mohou dva zdánlivě podobné balíčky vést k odlišným měsíčním částkám.

Mzdové limity, každoroční indexace, strop pro mzdu a smluvní ujednání

Pravidlo pro expaty není dostupné pouze proto, že se zaměstnanec přestěhuje z jiné země. Zaměstnanec musí splnit příslušné podmínky včetně platného mzdového standardu a dalších požadavků. Mzdové standardy se každoročně indexují, takže limit uvedený pro dřívější rok nelze prezentovat jako konečnou indexovanou hodnotu pro rok 2027. U zaměstnanců v chráněné přechodné skupině zůstává po zbývající dobu nároku relevantní stávající indexovaný mzdový standard podle uvedeného přechodného pravidla.

Dalším důležitým omezením je strop pro mzdu. Pokud se uplatní zákonný strop, nelze náhradu jednoduše vypočítat z neomezené odměny. U vysoké mzdy proto může být skutečný podíl náhrady na celkové kompenzaci nižší, než naznačuje prosté vynásobení částkou 27 %. Zeptejte se mzdového oddělení, zda se strop na navrhovaný balíček vztahuje a zda zaměstnavatel uplatňuje náhradu na celou způsobilou odměnu, nebo pouze na smluvně vymezenou základní mzdu.

Smluvní znění může výsledek výrazně ovlivnit. Někteří zaměstnavatelé sjednávají pevnou hrubou mzdu plus nezdaněnou náhradu, jiní popisují cílový čistý balíček, režim srážky ze mzdy nebo balíček celkové odměny, který se při změně daňových pravidel upravuje. Ujednání, které zaměstnavateli umožňuje měnit náhradu při zachování celkových nákladů práce, může vést k jinému výsledku než smlouva garantující pevnou hrubou mzdu.

Před přijetím nabídky si potvrďte datum začátku pravidla, očekávané datum konce, příslušný mzdový standard, strop pro mzdu, zacházení s bonusy a podíly a také to, zda zaměstnavatel přebírá riziko budoucích změn. Centrum pro mzdy a daně v Nizozemsku obsahuje další zdroje pro posouzení celého balíčku a místního mzdového prostředí.

Kontrolní seznam pro zaměstnance a zaměstnavatele u relokačního balíčku

Zaměstnanci by si měli shromáždit dokumenty potřebné k porovnání balíčku v čase. Nejužitečnějšími podklady jsou individuální rozhodnutí o uplatnění pravidla, pracovní smlouva, poslední výplatní páska, mzdová simulace zaměstnavatele pro rok 2027 a případná relokační dohoda týkající se bydlení, cestování, daňového poradenství nebo náhrad výdajů.

• Ověřte, kdy bylo pravidlo poprvé uplatněno: do 31. prosince 2023, během roku 2024, nebo od 1. ledna 2025.
• Zkontrolujte schválené datum začátku, datum konce a případná zkrácení maximální pětileté doby.
• Zeptejte se, zda se maximální sazba 27 % uplatní na celou relevantní odměnu, nebo zda ji omezuje strop pro mzdu.
• Oddělte základní mzdu, bonus, podíly, dovolenou, penzijní srážky a nezdaněnou náhradu.
• Vyžádejte si srovnatelné odhady čisté mzdy pro roky 2026 a 2027 při stejných osobních předpokladech.
• Potvrďte, zda zaměstnavatel změní smlouvu, nebo zachová celkovou odměnu beze změny.
• Ověřte, kdo hradí zpracování daňového přiznání, imigrační podporu, náklady na relokaci a další mobilitní benefity.

Zaměstnavatelé by měli zdokumentovat přechodnou kategorii a ve mzdách použít správný mzdový standard. Před změnou mzdového zpracování v roce 2027 by také měli vysvětlit, jak nižší maximální sazba ovlivní balíček. Transparentní přehled by měl uvádět zdanitelné a nezdaněné části, předpoklady týkající se penze a daňových slev a informaci, že jde o odhad, nikoli záruku konečné roční daně.

Pro obě strany není nejvhodnějším srovnáním samotné „30 % versus 27 %“. Užitečné je úplné porovnání balíčku s roční hrubou mzdou, zdanitelným příjmem, nezdaněnou náhradou, penzijními srážkami, očekávanou měsíční čistou mzdou a datem ukončení pravidla. Tento přístup usnadňuje také srovnání konkurenčních pracovních nabídek s rozdílnými relokačními benefity nebo mzdovou strukturou.

Oficiální zdroje, datum ověření a omezení kalkulačky

Tento článek byl ověřen 22. října 2026. Změna na 27 % je zde považována za schválenou a účinnou od 1. ledna 2027. Přechodná tabulka vychází z popisu nizozemské vlády: zaměstnanci, u nichž bylo pravidlo poprvé uplatněno do 31. prosince 2023, si po zbývající dobu nároku zachovávají maximální sazbu 30 % a stávající každoročně indexovaný mzdový standard; u prvních uplatnění během roku 2024 platí maximální sazba 27 % se stávajícím indexovaným mzdovým standardem; a u uplatnění od 1. ledna 2025 platí maximální sazba 27 % s novým indexovaným mzdovým standardem.

Mezi hlavní zdroje patří informace nizozemské vlády o daňových výhodách pro zahraniční zaměstnance, vysvětlení snížení na 27 % na Business.gov.nl a příručka nizozemské daňové správy k daním ze mzdy. Samostatné návrhy daňového plánu na rok 2027 nelze zaměňovat se schválenou změnou na 27 %, která je popsána v tomto průvodci.

Stávající kalkulačku nelze považovat za ověřenou kalkulačku čisté mzdy s pravidlem pro expaty pro rok 2027. Lze ji použít jako navrhovaný budoucí nástroj pro srovnání běžných scénářů hrubé a čisté mzdy, nenahrazuje však mzdovou simulaci zaměstnavatele ani individuální daňové posouzení. Výsledky se mohou lišit kvůli osobním daňovým slevám, účasti v penzijním systému, předchozímu pobytu v Nizozemsku, bonusům, podílům, mzdovým stropům, smluvním podmínkám a zbývající době platnosti individuálního rozhodnutí.

Všechny částky v tomto článku jsou pouze odhady určené pro vysvětlení a plánování, nikoli oficiální daňové poradenství. Pokud pracovní nabídka závisí na konkrétní čisté mzdě, požádejte zaměstnavatele o písemné potvrzení výpočtu a před podpisem smlouvy si vyžádejte odborné nizozemské daňové poradenství. Praktickým dalším krokem je porovnat celý balíček pro roky 2026 a 2027 při stejných předpokladech a následně ověřit rozhodnutí o uplatnění pravidla, smlouvu a mzdové zpracování.

Související nástroje

• Související kalkulačka
• Přístup ke všem daňovým průvodcům pro Nizozemsko