Нідерландське правило для експатів знижується з 30% до 27% у 2027 році: кого це стосується та як порівняти чисту зарплату

Дата набуття чинності: 1 січня 2027 року та ухвалений статус

Правило для експатів у Нідерландах, яке часто називають правилом 30%, дозволяє роботодавцю надавати частину винагороди відповідному працівникові як неоподатковувану компенсацію витрат, пов’язаних із роботою в Нідерландах. З 1 січня 2027 року максимальний розмір такої компенсації для відповідних домовленостей знижується до 27%. Зміна вже ухвалена, тому під час планування її слід розглядати як підтверджене правило, а не як пропозицію, яка ще може бути скасована.

Максимум 27% не означає автоматичного зменшення чистої зарплати на 3%. Фактичний результат залежить від загальної валової винагороди, того, чи збереже роботодавець її загальний розмір, чи буде пакет переглянуто, скільки часу залишилося до завершення індивідуального рішення про застосування правила, а також від інших оподатковуваних виплат і пенсійних умов. Під час порівняння пропозицій кандидату варто попросити роботодавця надати письмову симуляцію розрахункових листків за 2026 і 2027 роки.

Для загального розуміння чистої зарплати в Нідерландах скористайтеся відповідним калькулятором. Він допоможе проілюструвати звичайну механіку розрахунку зарплати після оподаткування, але роботодавець або зарплатний провайдер має підтвердити, як правило для експатів буде застосовано до конкретного трудового договору.

Перехідна таблиця: перше застосування до 31 грудня 2023 року, у 2024 році та з 1 січня 2025 року

Перехідні правила залежать від того, коли правило для експатів було застосовано вперше, а не лише від громадянства працівника або дати пізнішого перегляду зарплати. Точна таблиця переходу від уряду Нідерландів розрізняє три групи. Це важливо, оскільки деякі працівники, які почали користуватися правилом раніше, зберігають захист зарплатного критерію, чинного для їхньої групи, тоді як максимальний відсоток усе одно підпадає під відповідну зміну з 2027 року.

Цю таблицю слід розглядати разом з індивідуальним рішенням працівника. Вона не створює нового періоду права і не гарантує, що максимальний відсоток можна застосувати до кожного виду винагороди. Роботодавець і надалі має виконувати відповідні умови та проводити компенсацію через систему нарахування зарплати.

Для довідки про оподатковувану зарплату, утримання із зарплати та механіку нідерландського прибуткового податку прочитайте посібник із нідерландської зарплатної та податкової системи. Він допоможе перевірити, чи враховує вказана сума після оподаткування лише правило для експатів, чи також податкові пільги, пенсійні відрахування та інші припущення.

Чому максимальний п’ятирічний строк не починається заново у 2027 році

Максимальна тривалість правила для експатів становить загалом п’ять років, з урахуванням індивідуального рішення та будь-яких скорочень через попереднє проживання в Нідерландах або інші попередні періоди, що враховуються. Перехід у 2027 році з 30% на 27% змінює максимальний відсоток компенсації, але не обнуляє строк. Працівник, який уже використав частину періоду дії правила, не може отримати нові п’ять років лише через зміну відсотка у 2027 році.

Наприклад, працівник, для якого правило почало діяти 1 липня 2024 року, може мати залишковий строк до 1 липня 2029 року залежно від рішення та можливих скорочень. З 2027 року максимальний відсоток може становити 27%, але це не означає п’ять додаткових років із 1 січня 2027 року. Так само працівник, чиє рішення завершується у 2028 році, не може продовжити його до 2032 року лише через початок застосування нижчого відсотка у 2027 році.

Перед тим як покладатися на рекламований «п’ятирічний пакет для експата», перевірте дату початку, дату завершення та будь-які попередні періоди проживання в Нідерландах у офіційному рішенні. Додатковий контекст щодо права на застосування правила, його строку та адміністрування роботодавцем наведено в посібнику про правило 30% у Нідерландах.

Вплив на чисту зарплату: прозорий приклад порівняння 2026 і 2027 років за незмінних правил

Чітке порівняння починається з фіксації інших припущень. Припустімо, що працівник має фіксовану загальну річну винагороду 80 000 євро, а повний відсоток компенсації застосовується до цієї винагороди. У спрощеному прикладі за 2026 рік при ставці 30% 24 000 євро вважаються неоподатковуваною частиною, а 56 000 євро залишаються оподатковуваними. При ставці 27% у 2027 році неоподатковувана частина становить 21 600 євро, а оподатковувана — 58 400 євро.

Отже, оподатковувана частина збільшується на 2 400 євро. Ці 2 400 євро автоматично не є ані додатковим податком у розмірі 2 400 євро, ані гарантованою втратою чистої зарплати на таку ж суму. Фактична різниця залежить від граничних податкових ставок, податкових пільг, соціального страхування, пенсійних відрахувань, граничного рівня зарплати та інших особистих обставин. Розрахунок за граничною ставкою може показати напрямок зміни, але залишається ілюстративним, якщо всі інші параметри незмінні.

Розглянемо двох працівників із однаковою винагородою 80 000 євро. Працівник А зберігає загальну винагороду незмінною та у 2027 році має більшу оподатковувану частину. Працівник Б працює у роботодавця, який змінює структуру валової зарплати або компенсації, щоб зберегти частину запланованого чистого пакета. Їхні результати відрізнятимуться, хоча для обох діє максимальний відсоток 27%. Пенсійна база, внески працівника до пенсійної системи та інші виплати також можуть змінити розрахунковий листок, тому слід оцінювати весь пакет, а не лише відсоток компенсації.

Порівнюючи пропозицію, попросіть надати окремі суми валової зарплати, неоподатковуваної компенсації, оподатковуваної зарплати, внеску працівника до пенсії та очікуваної чистої зарплати. Посібник про пенсійні внески в Нідерландах допоможе зрозуміти, чому пенсійні відрахування можуть призвести до різних щомісячних результатів для двох на перший погляд схожих пакетів.

Зарплатні критерії, щорічна індексація, граничний рівень зарплати та умови договору

Правило для експатів не застосовується лише тому, що працівник переїжджає з іншої країни. Працівник має відповідати відповідним умовам, зокрема чинному зарплатному критерію та іншим вимогам щодо права на застосування правила. Зарплатні критерії індексуються щороку, тому поріг, наведений для попереднього року, не слід подавати як остаточне індексоване значення на 2027 рік. Для працівників, які входять до захищеної перехідної групи, чинний індексований зарплатний критерій залишається актуальним на залишок відповідного строку згідно з перехідним правилом.

Граничний рівень зарплати є ще одним важливим обмеженням. Якщо законом передбачено граничну суму, компенсацію не можна просто розраховувати з необмеженої винагороди. Тому для високої зарплати фактичний відсоток від загальної компенсації може бути нижчим, ніж просте множення на 27%. Запитайте у відділу кадрів або зарплатного адміністратора, чи застосовується граничний рівень до запропонованого пакета та чи поширюється компенсація на всю відповідну винагороду або лише на визначену договором базу.

Формулювання договору може суттєво вплинути на результат. Деякі роботодавці погоджують фіксовану валову зарплату плюс неоподатковувану компенсацію; інші описують цільовий пакет після оподаткування, схему зменшення зарплати або пакет загальної винагороди, який змінюється разом із податковими правилами. Положення, що дозволяє роботодавцю змінювати компенсацію, зберігаючи загальні витрати на працевлаштування, може дати інший результат, ніж договір із гарантованою фіксованою валовою зарплатою.

Перед прийняттям пропозиції підтвердьте дату початку правила, очікувану дату завершення, чинний зарплатний критерій, граничний рівень зарплати, порядок оподаткування бонусів і акцій, а також те, хто несе ризик майбутніх змін. Розділ про зарплату та податки в Нідерландах містить додаткові ресурси для оцінки всього пакета та місцевого зарплатного контексту.

Контрольний список для працівника та роботодавця щодо пакета мобільності

Працівникам варто зібрати документи, необхідні для порівняння пакета в різні роки. Найкориснішими будуть індивідуальне рішення про застосування правила, трудовий договір, останній розрахунковий листок, симуляція зарплати роботодавця на 2027 рік і будь-яка угода про релокацію, що охоплює житло, поїздки, податкову підтримку або компенсацію витрат.

• Підтвердьте, коли правило було застосовано вперше: до 31 грудня 2023 року, у 2024 році або з 1 січня 2025 року.
• Перевірте затверджені дати початку й завершення та будь-які скорочення максимального п’ятирічного строку.
• Запитайте, чи застосовується максимум 27% до всієї відповідної винагороди, чи його обмежує граничний рівень зарплати.
• Розділіть фіксовану зарплату, бонус, акції, відпускні, пенсійні відрахування та неоподатковувану компенсацію.
• Попросіть порівняльні оцінки чистої зарплати за 2026 і 2027 роки з однаковими особистими припущеннями.
• Підтвердьте, чи змінюватиме роботодавець договір або збереже загальну винагороду незмінною.
• Перевірте, хто оплачує підготовку податкової декларації, імміграційну підтримку, витрати на релокацію та інші мобільні пільги.

Роботодавці мають задокументувати перехідну категорію та застосувати правильний зарплатний критерій у системі нарахування зарплати. Також вони повинні пояснити, як нижчий максимальний відсоток вплине на пакет до початку переходу на зарплатні розрахунки за 2027 рік. Прозорий розрахунок має містити оподатковувану й неоподатковувану частини, припущення щодо пенсії та податкових пільг, а також пояснення, що розрахунок є оцінкою, а не гарантією остаточного річного податку.

Для обох сторін найкориснішим є не ізольоване порівняння «30% проти 27%», а повне порівняння пакета: річна валова зарплата, оподатковуваний дохід, неоподатковувана компенсація, пенсійні відрахування, очікувана щомісячна чиста зарплата та дата завершення дії правила. Такий підхід також спрощує порівняння конкуруючих пропозицій із різними релокаційними пільгами або структурами зарплати.

Офіційні джерела, дата перевірки та обмеження калькулятора

Цю статтю перевірено 22 жовтня 2026 року. Зміна до 27% розглядається як ухвалена та така, що набуває чинності 1 січня 2027 року. Перехідна таблиця відповідає опису уряду Нідерландів: працівники, для яких правило вперше застосовано до 31 грудня 2023 року, зберігають максимум 30% і чинний щорічно індексований зарплатний критерій на залишок відповідного строку; для першого застосування у 2024 році діє максимум 27% із чинним індексованим зарплатним критерієм; для застосування з 1 січня 2025 року діє максимум 27% із новим індексованим зарплатним критерієм.

Основні джерела: інформація уряду Нідерландів про податкові переваги для іноземних працівників, пояснення Business.gov.nl щодо зниження до 27% та посібник Податкової адміністрації Нідерландів із податків на зарплату. Окремі пропозиції Податкового плану на 2027 рік не слід плутати з ухваленою зміною до 27%, описаною в цьому посібнику.

Наявний калькулятор не слід вважати перевіреним калькулятором чистої зарплати для правила експатів на 2027 рік. Його можна використовувати як запропонований інструмент для майбутнього порівняння звичайних сценаріїв розрахунку зарплати після оподаткування, але він не замінює розрахунок роботодавця або індивідуальну податкову оцінку. Результати можуть відрізнятися через особисті податкові пільги, участь у пенсійній системі, попереднє проживання в Нідерландах, бонуси, акції, граничні рівні зарплати, умови договору та залишковий строк дії індивідуального рішення.

Усі наведені в цій статті суми є оцінками лише для пояснення та планування, а не офіційною податковою консультацією. Якщо пропозиція про роботу залежить від певної чистої зарплати, попросіть роботодавця письмово підтвердити розрахунок і зверніться за професійною податковою консультацією в Нідерландах до підписання договору. Практичний наступний крок — порівняти повний пакет за 2026 і 2027 роки за однакових припущень, а потім перевірити рішення про застосування правила, договір і зарплатний розрахунок.

Пов’язані інструменти

• Калькулятор чистої зарплати
• Переглянути всі податкові посібники для Нідерландів