Holenderska ulga dla ekspatów spada z 30% do 27% w 2027 roku: kogo dotyczy zmiana i jak porównać wynagrodzenie netto

Data wejścia w życie: 1 stycznia 2027 roku i status uchwalonych przepisów

Holenderska ulga dla ekspatów, powszechnie nazywana zasadą 30%, pozwala pracodawcy wypłacać część wynagrodzenia kwalifikującego się pracownika jako nieopodatkowany dodatek na pokrycie kosztów związanych z pracą w Holandii. Od 1 stycznia 2027 roku maksymalny poziom dodatku dla objętych zmianą umów spadnie do 27%. Zmiana została uchwalona i należy traktować ją jako potwierdzony przepis planistyczny, a nie propozycję, która może jeszcze zostać wycofana.

Poziom 27% nie oznacza automatycznie 3-procentowego spadku wynagrodzenia netto. Rzeczywisty rezultat zależy od wysokości wynagrodzenia brutto, tego, czy pracodawca utrzyma całkowite wynagrodzenie, sposobu renegocjacji pakietu, pozostałego okresu obowiązywania indywidualnej decyzji oraz zmian innych świadczeń podlegających opodatkowaniu lub zasad emerytalnych. Osoba porównująca oferty powinna poprosić pracodawcę o pisemną symulację wynagrodzenia netto za 2026 i 2027 rok.

Ogólny przegląd holenderskiego wynagrodzenia netto znajdziesz w powiązanym kalkulatorze. Może on pomóc zobrazować standardowe mechanizmy przeliczania wynagrodzenia brutto na netto, ale pracodawca lub dostawca usług płacowych musi potwierdzić sposób zastosowania ulgi do konkretnej umowy o pracę.

Tabela przepisów przejściowych: pierwsze zastosowanie do 31 grudnia 2023 roku, w 2024 roku i od 1 stycznia 2025 roku

Przepisy przejściowe opierają się na dacie pierwszego zastosowania ulgi dla ekspatów, a nie wyłącznie na obywatelstwie pracownika lub dacie późniejszego przeglądu wynagrodzenia. Dokładna tabela przejściowa Rijksoverheid wyróżnia trzy grupy. Ma to znaczenie, ponieważ niektórzy wcześniejsi beneficjenci zachowują ochronę progu wynagrodzenia obowiązującego dla ich grupy, podczas gdy maksymalny poziom ulgi nadal podlega zmianie obowiązującej od 2027 roku.

Tabelę należy czytać razem z indywidualną decyzją wydaną dla pracownika. Nie tworzy ona nowego okresu uprawnień ani nie gwarantuje, że maksymalny poziom będzie można zastosować do każdej formy wynagrodzenia. Pracodawca nadal musi spełniać odpowiednie warunki i prawidłowo rozliczać dodatek w systemie płacowym.

Więcej informacji o wynagrodzeniu podlegającym opodatkowaniu, potrąceniach z pensji i holenderskich zasadach podatku dochodowego znajdziesz w przewodniku po holenderskim systemie wynagrodzeń i podatków. Jest on przydatny przy sprawdzaniu, czy podana kwota netto uwzględnia wyłącznie ulgę dla ekspatów, czy także ulgi podatkowe, składki emerytalne i inne założenia.

Dlaczego maksymalny okres pięciu lat nie zaczyna się od nowa w 2027 roku

Maksymalny okres korzystania z holenderskiej ulgi dla ekspatów wynosi łącznie pięć lat, z zastrzeżeniem indywidualnej decyzji oraz ewentualnych skróceń wynikających z wcześniejszego pobytu w Holandii lub wcześniejszych okresów spełniających warunki. Zmiana poziomu z 30% na 27% w 2027 roku modyfikuje maksymalny poziom dodatku, ale nie resetuje zegara. Pracownik, który wykorzystał już część okresu ulgi, nie może otrzymać nowego pięcioletniego okresu tylko dlatego, że w 2027 roku zmienia się procent.

Przykładowo pracownik, którego ulga rozpoczęła się 1 lipca 2024 roku, może mieć pozostały okres uprawnień kończący się przed 1 lipca 2029 roku, zależnie od decyzji i ewentualnych skróceń. Od 2027 roku maksymalny poziom może wynosić 27%, ale pracownik nie otrzyma dodatkowych pięciu lat od 1 stycznia 2027 roku. Podobnie osoba z decyzją wygasającą w 2028 roku nie może przedłużyć jej do 2032 roku tylko dlatego, że niższy poziom zaczyna obowiązywać w 2027 roku.

Przed przyjęciem oferty określanej jako „pięcioletni pakiet dla ekspata” sprawdź datę rozpoczęcia, datę zakończenia oraz ewentualne wcześniejsze okresy pobytu w Holandii wskazane w oficjalnej decyzji. Przewodnik po zasadzie 30% w Holandii zawiera dodatkowe informacje o warunkach, okresie obowiązywania i administracji po stronie pracodawcy.

Wpływ na wynagrodzenie netto: przejrzysta ilustracja 2026 kontra 2027 przy stałych zasadach

Przejrzyste porównanie należy rozpocząć od utrzymania pozostałych założeń bez zmian. Załóżmy, że pracownik otrzymuje stałe całkowite roczne wynagrodzenie w wysokości 80 000 EUR, a pełny poziom dodatku jest stosowany do tego wynagrodzenia. W uproszczonej ilustracji dla 2026 roku, przy poziomie 30%, 24 000 EUR stanowi część zwolnioną z opodatkowania, a 56 000 EUR pozostaje opodatkowane. Przy poziomie 27% w 2027 roku 21 600 EUR jest zwolnione, a 58 400 EUR pozostaje opodatkowane.

Część podlegająca opodatkowaniu zwiększa się zatem o 2 400 EUR. Te 2 400 EUR nie oznacza automatycznie 2 400 EUR dodatkowego podatku ani automatycznej utraty 2 400 EUR wynagrodzenia netto. Rzeczywista różnica zależy od krańcowej stawki podatkowej, ulg podatkowych, zasad ubezpieczenia społecznego, składek emerytalnych, limitu wynagrodzenia i innych indywidualnych okoliczności. Obliczenie przy zastosowaniu stawki krańcowej może pokazać kierunek zmiany, ale pozostaje jedynie ilustracją, jeśli wszystkie pozostałe parametry są stałe.

Rozważmy dwóch pracowników z takim samym wynagrodzeniem w wysokości 80 000 EUR. Pracownik A utrzymuje całkowite wynagrodzenie bez zmian i w 2027 roku ma większą część podlegającą opodatkowaniu. Pracownik B pracuje u pracodawcy, który zmienia strukturę pensji brutto lub dodatku, aby zachować część zakładanego pakietu netto. Ich wyniki będą się różnić, mimo że obaj podlegają maksymalnemu poziomowi 27%. Wynagrodzenie stanowiące podstawę naliczania emerytury, składki pracownika i inne świadczenia również mogą zmienić kwotę na pasku płacowym, dlatego należy analizować cały pakiet, a nie tylko procent dodatku.

Porównując ofertę, poproś o osobne wartości wynagrodzenia brutto, nieopodatkowanego dodatku, wynagrodzenia podlegającego opodatkowaniu, składki emerytalnej pracownika i przewidywanej pensji netto. Przewodnik po składkach emerytalnych w Holandii pomoże wyjaśnić, dlaczego dwie pozornie podobne oferty mogą dawać różne wyniki miesięczne netto.

Progi wynagrodzenia, coroczna indeksacja, limit wynagrodzenia i ustalenia umowne

Holenderska ulga dla ekspatów nie jest dostępna wyłącznie dlatego, że pracownik przeprowadza się z innego kraju. Pracownik musi spełnić odpowiednie warunki, w tym właściwy próg wynagrodzenia i inne wymagania dotyczące kwalifikacji. Progi wynagrodzenia są corocznie indeksowane, dlatego próg podany dla wcześniejszego roku nie powinien być przedstawiany jako ostateczna wartość indeksowana na 2027 rok. W przypadku pracowników objętych ochroną przepisów przejściowych dotychczasowy indeksowany próg wynagrodzenia pozostaje istotny przez pozostały okres uprawnień zgodnie z określoną regułą przejściową.

Limit wynagrodzenia jest kolejnym ważnym ograniczeniem. Dodatku nie można po prostu obliczać od nieograniczonej kwoty wynagrodzenia, jeśli zastosowanie ma ustawowy limit. Wysokie wynagrodzenie może zatem skutkować niższym efektywnym procentem w odniesieniu do całego pakietu niż sugerowałoby proste pomnożenie przez 27%. Zapytaj dział płac, czy limit ma znaczenie dla proponowanego pakietu oraz czy pracodawca stosuje dodatek do całego kwalifikującego się wynagrodzenia, czy tylko do określonej podstawy umownej.

Treść umowy może istotnie wpłynąć na wynik. Niektórzy pracodawcy uzgadniają stałe wynagrodzenie brutto powiększone o nieopodatkowany dodatek, inni opisują docelowy pakiet netto, ustalenie typu salary sacrifice lub pakiet całkowitego wynagrodzenia korygowany w razie zmian przepisów podatkowych. Klauzula pozwalająca pracodawcy zmienić dodatek przy zachowaniu stałego całkowitego kosztu zatrudnienia może dać inny rezultat niż umowa gwarantująca stałe wynagrodzenie brutto.

Przed zaakceptowaniem oferty potwierdź datę rozpoczęcia ulgi, przewidywaną datę zakończenia, właściwy próg wynagrodzenia, limit wynagrodzenia, zasady dotyczące premii i udziałów oraz to, czy pracodawca ponosi ryzyko przyszłych zmian. Holenderskie centrum wynagrodzeń i podatków zawiera powiązane materiały dotyczące analizy całego pakietu i lokalnych zasad płacowych.

Lista kontrolna dla pracownika i pracodawcy dotycząca pakietu mobilności

Pracownicy powinni zgromadzić dokumenty potrzebne do porównania pakietu w czasie. Najważniejsze materiały to indywidualna decyzja dotycząca ulgi, umowa o pracę, najnowszy pasek płacowy, symulacja wynagrodzenia przygotowana przez pracodawcę na 2027 rok oraz umowa relokacyjna obejmująca mieszkanie, podróże, obsługę podatkową lub zwrot kosztów.

• Potwierdź, kiedy po raz pierwszy zastosowano ulgę: do 31 grudnia 2023 roku, w 2024 roku czy od 1 stycznia 2025 roku.
• Sprawdź zatwierdzoną datę rozpoczęcia, datę zakończenia i wszelkie skrócenia maksymalnego pięcioletniego okresu.
• Zapytaj, czy maksymalny poziom 27% stosuje się do całego właściwego wynagrodzenia, czy ogranicza go limit wynagrodzenia.
• Rozdziel wynagrodzenie stałe, premię, udziały, dodatek urlopowy, składki emerytalne i nieopodatkowany dodatek.
• Poproś o porównanie wynagrodzenia netto za 2026 i 2027 rok przy tych samych założeniach osobistych.
• Potwierdź, czy pracodawca zmieni umowę, czy utrzyma całkowite wynagrodzenie bez zmian.
• Sprawdź, kto pokrywa koszty przygotowania zeznania podatkowego, wsparcia imigracyjnego, relokacji i innych świadczeń mobilnościowych.

Pracodawcy powinni udokumentować kategorię przejściową i stosować właściwy próg wynagrodzenia w systemie płacowym. Powinni również wyjaśnić wpływ niższego poziomu maksymalnego na pakiet przed rozpoczęciem zmian w rozliczeniach płacowych w 2027 roku. Przejrzyste zestawienie powinno wskazywać części podlegające opodatkowaniu i zwolnione, założenia dotyczące emerytury i ulg podatkowych oraz informację, że wyliczenie jest szacunkiem, a nie gwarancją ostatecznego podatku rocznego.

Dla obu stron najbardziej użyteczne porównanie nie polega na zestawieniu „30% kontra 27%” w oderwaniu od reszty. Powinno obejmować pełne porównanie pakietów: roczne wynagrodzenie brutto, dochód podlegający opodatkowaniu, nieopodatkowany dodatek, składki emerytalne, przewidywane miesięczne wynagrodzenie netto i datę zakończenia ulgi. Takie podejście ułatwia także porównanie konkurencyjnych ofert z różnymi świadczeniami relokacyjnymi lub strukturami wynagrodzeń.

Oficjalne źródła, data weryfikacji i ograniczenia kalkulatora

Ten artykuł został zweryfikowany 22 października 2026 roku. Zmiana do 27% jest tutaj traktowana jako uchwalona i obowiązująca od 1 stycznia 2027 roku. Tabela przepisów przejściowych jest zgodna z opisem Rijksoverheid: pracownicy, dla których ulgę po raz pierwszy zastosowano do 31 grudnia 2023 roku, zachowują maksymalny poziom 30% oraz dotychczasowy corocznie indeksowany próg wynagrodzenia przez pozostały okres uprawnień; w przypadku pierwszego zastosowania w 2024 roku obowiązuje maksymalny poziom 27% i dotychczasowy indeksowany próg wynagrodzenia; natomiast wnioski od 1 stycznia 2025 roku podlegają maksymalnemu poziomowi 27% i nowemu indeksowanemu progowi wynagrodzenia.

Najważniejsze źródła to informacje Rijksoverheid o ulgach podatkowych dla pracowników zagranicznych, wyjaśnienie Business.gov.nl dotyczące obniżenia poziomu do 27% oraz podręcznik holenderskiej administracji podatkowej dotyczący podatków od wynagrodzeń. Oddzielnych propozycji Tax Plan 2027 nie należy mylić z uchwaloną zmianą do 27% opisaną w tym poradniku.

Istniejącego kalkulatora nie należy traktować jako zweryfikowanego kalkulatora ulgi dla ekspatów na 2027 rok. Może służyć jako sugerowane narzędzie do przyszłych porównań standardowych scenariuszy brutto-netto, ale nie zastępuje symulacji wynagrodzenia przygotowanej przez pracodawcę ani indywidualnej oceny podatkowej. Wyniki mogą się różnić z powodu indywidualnych ulg podatkowych, uczestnictwa w programie emerytalnym, wcześniejszego pobytu w Holandii, premii, udziałów, limitów wynagrodzenia, warunków umowy i pozostałego okresu obowiązywania indywidualnej decyzji.

Wszystkie liczby przedstawione w tym artykule są szacunkami służącymi wyjaśnieniu i planowaniu, a nie oficjalną poradą podatkową. Jeśli oferta pracy zależy od określonego wynagrodzenia netto, poproś pracodawcę o pisemne potwierdzenie kalkulacji i skonsultuj się z profesjonalnym doradcą podatkowym w Holandii przed podpisaniem umowy. Praktycznym kolejnym krokiem jest porównanie pełnego pakietu za 2026 i 2027 rok przy tych samych założeniach, a następnie sprawdzenie decyzji dotyczącej ulgi, umowy i sposobu rozliczenia płac.

Powiązane narzędzia

• Powiązany kalkulator
• Dostęp do wszystkich poradników podatkowych dotyczących Holandii