Den nederlandske expatordningen går fra 30 % til 27 % i 2027: hvem berøres, og hvordan sammenligne nettolønn

Ikrafttredelse: 1. januar 2027 og vedtatt status

Den nederlandske expatordningen, ofte kalt 30 %-regelen, gjør det mulig for en arbeidsgiver å utbetale deler av en kvalifisert arbeidstakers godtgjørelse som et skattefritt tillegg for kostnader knyttet til arbeid i Nederland. Fra 1. januar 2027 reduseres det maksimale tillegget for berørte ordninger til 27 %. Endringen er vedtatt og bør derfor behandles som en bekreftet regel for planlegging, ikke som et forslag som fortsatt kan bli forkastet.

En maksimal sats på 27 % er ikke det samme som en automatisk reduksjon på 3 % i utbetalt nettolønn. Det faktiske resultatet avhenger av brutto godtgjørelse, om arbeidsgiveren beholder samlet godtgjørelse uendret, om lønnspakken reforhandles, hvor lang tid som gjenstår av den individuelle beslutningen, og om andre skattepliktige ytelser eller pensjonsordninger endres. Kandidater som sammenligner jobbtilbud, bør derfor be arbeidsgiveren om en skriftlig lønnssimulering for 2026 og 2027.

For en generell oversikt over nettolønn i Nederland kan du bruke den relaterte kalkulatoren som utgangspunkt. Den kan illustrere vanlig brutto-til-netto-beregning, men arbeidsgiveren eller lønnsleverandøren må bekrefte hvordan expatordningen brukes i en bestemt arbeidsavtale.

Overgangstabell: først tatt i bruk senest 31. desember 2023, i 2024 eller fra 1. januar 2025

Overgangsreglene er basert på når expatordningen først ble tatt i bruk, ikke bare på arbeidstakerens nasjonalitet eller datoen for en senere lønnsvurdering. Den nøyaktige overgangstabellen fra Rijksoverheid skiller mellom tre grupper. Dette er viktig fordi enkelte tidligere brukere beholder beskyttelsen for lønnsstandarden som gjaldt for deres årskull, mens den maksimale prosentsatsen likevel omfattes av den aktuelle endringen i 2027.

Tabellen må leses sammen med den individuelle beslutningen som er utstedt for arbeidstakeren. Den oppretter ikke en ny kvalifiseringsperiode og garanterer ikke at arbeidstakeren kan bruke maksimal prosentsats på alle former for godtgjørelse. Arbeidsgiveren må fortsatt oppfylle de relevante vilkårene og administrere tillegget gjennom lønnssystemet.

For bakgrunn om skattepliktig lønn, lønnstrekk og nederlandsk inntektsskatt kan du lese veiledningen om nederlandsk lønns- og skattesystem. Den er nyttig når du kontrollerer om et oppgitt nettobeløp bare gjenspeiler expatordningen, eller også inkluderer skattefradrag, pensjonstrekk og andre forutsetninger.

Hvorfor den maksimale varigheten på fem år ikke starter på nytt i 2027

Den maksimale varigheten for den nederlandske expatordningen er totalt fem år, med forbehold om den individuelle beslutningen og eventuelle reduksjoner som følge av tidligere bosted i Nederland eller tidligere kvalifiseringsperioder. Overgangen fra 30 % til 27 % i 2027 endrer den maksimale prosentsatsen, men nullstiller ikke tidsperioden. En arbeidstaker som allerede har brukt deler av ordningen, kan ikke kreve en ny femårsperiode bare fordi prosentsatsen endres i 2027.

En arbeidstaker som for eksempel fikk ordningen fra 1. juli 2024, kan ha en gjenværende kvalifiseringsperiode som avsluttes før 1. juli 2029, avhengig av beslutningen og eventuelle reduksjoner. Fra 2027 kan den maksimale prosentsatsen være 27 %, men arbeidstakeren får ikke fem nye år fra 1. januar 2027. På samme måte kan en arbeidstaker med en beslutning som utløper i 2028, ikke forlenge den til 2032 bare fordi den lavere prosentsatsen starter i 2027.

Før du legger en annonsert «femårig expatpakke» til grunn, bør du kontrollere startdato, sluttdato og eventuelle tidligere perioder med bosted i Nederland i den offisielle beslutningen. Veiledningen om 30 %-regelen i Nederland gir mer informasjon om kvalifisering, varighet og arbeidsgiverens administrasjon.

Virkning på nettolønn med en transparent sammenligning av 2026 og 2027

En tydelig sammenligning begynner med at øvrige forutsetninger holdes konstante. Anta at en arbeidstaker har en fast samlet årlig godtgjørelse på 80 000 euro, og at hele den relevante godtgjørelsen omfattes av maksimal sats. I en forenklet illustrasjon for 2026 med 30 % behandles 24 000 euro som den skattefrie delen, mens 56 000 euro fortsatt er skattepliktig. Ved 27 % i 2027 er 21 600 euro skattefritt, og 58 400 euro er skattepliktig.

Den skattepliktige delen øker dermed med 2 400 euro. Disse 2 400 euroene er ikke automatisk 2 400 euro i ekstra skatt, og de er heller ikke automatisk 2 400 euro i tapt nettolønn. Den faktiske forskjellen avhenger av marginalskatt, skattefradrag, trygdebehandling, pensjonstrekk, lønnstak og andre personlige forhold. En beregning basert på marginalskatt kan vise retningen på endringen, men er bare illustrerende når alle andre parametere holdes konstante.

Tenk på to arbeidstakere med samme godtgjørelse på 80 000 euro. Arbeidstaker A beholder samlet godtgjørelse uendret og får en større skattepliktig del i 2027. Arbeidstaker B har en arbeidsgiver som endrer brutto lønn eller tilleggsstrukturen for å bevare deler av den avtalte nettolønnspakken. Resultatet blir forskjellig selv om begge omfattes av maksimal sats på 27 %. Pensjonsgivende lønn, arbeidstakerens pensjonsinnskudd og andre ytelser kan også endre lønnsslippen. Derfor bør du vurdere hele pakken, ikke bare prosentsatsen.

Når du sammenligner et jobbtilbud, bør du be om separate tall for brutto lønn, skattefritt tillegg, skattepliktig lønn, arbeidstakerens pensjonsinnskudd og forventet nettolønn. Veiledningen om pensjonsinnskudd i Nederland kan forklare hvorfor pensjonstrekk gjør at to tilsynelatende like lønnspakker kan gi ulike månedlige beløp.

Lønnsterskler, årlig indeksregulering, lønnstak og kontraktsvilkår

Expatordningen er ikke tilgjengelig bare fordi en arbeidstaker flytter fra et annet land. Arbeidstakeren må oppfylle de relevante vilkårene, blant annet den aktuelle lønnsstandarden og andre kvalifiseringskrav. Lønnsstandardene indeksreguleres årlig. En terskel som gjelder for et tidligere år, bør derfor ikke presenteres som den endelige indeksregulerte verdien for 2027. For arbeidstakere i den beskyttede overgangsgruppen er den eksisterende indeksregulerte lønnsstandarden fortsatt relevant i resten av kvalifiseringsperioden i tråd med overgangsregelen.

Lønnstaket er en annen viktig begrensning. Tillegget kan ikke beregnes på en ubegrenset godtgjørelse når et lovbestemt tak gjelder. En høy lønn kan derfor gi en lavere effektiv prosentsats på den samlede kompensasjonen enn en enkel multiplikasjon med 27 % antyder. Spør lønnsavdelingen om taket er relevant for pakken, og om arbeidsgiveren bruker tillegget på all kvalifiserende godtgjørelse eller bare på en bestemt kontraktsfestet lønnsdel.

Ordlyden i arbeidsavtalen kan påvirke resultatet betydelig. Noen arbeidsgivere avtaler en fast bruttolønn pluss et skattefritt tillegg. Andre beskriver en målbasert nettolønnspakke, en ordning med lønnsoffer eller en samlet godtgjørelsespakke som justeres når skattereglene endres. En klausul som gir arbeidsgiveren rett til å endre tillegget samtidig som de samlede arbeidskostnadene holdes konstante, kan gi et annet resultat enn en kontrakt som lover en fast bruttolønn.

Før du aksepterer et jobbtilbud, bør du bekrefte startdatoen for ordningen, forventet sluttdato, gjeldende lønnsstandard, lønnstaket, hvordan bonuser og aksjer behandles, og om arbeidsgiveren bærer risikoen for fremtidige regelendringer. Nederlandsk lønns- og skattehub inneholder flere ressurser for vurdering av den samlede pakken og lokal lønnsadministrasjon.

Sjekkliste for arbeidstakere og arbeidsgivere med mobilitetspakker

Arbeidstakere bør samle dokumentene som trengs for å sammenligne pakken over tid. De viktigste dokumentene er den individuelle beslutningen om ordningen, arbeidsavtalen, den nyeste lønnsslippen, arbeidsgiverens lønnssimulering for 2027 og eventuell flytteavtale som omfatter bolig, reise, skatterådgivning eller refusjon av utgifter.

• Bekreft når ordningen først ble tatt i bruk: senest 31. desember 2023, i løpet av 2024 eller fra 1. januar 2025.
• Kontroller godkjent startdato, sluttdato og eventuelle reduksjoner i femårsgrensen.
• Spør om maksimal sats på 27 % gjelder hele den relevante godtgjørelsen eller begrenses av lønnstaket.
• Skill mellom fast lønn, bonus, aksjer, feriepenger, pensjonstrekk og det skattefrie tillegget.
• Be om side-ved-side-estimater for nettolønn i 2026 og 2027 med de samme personlige forutsetningene.
• Bekreft om arbeidsgiveren vil endre kontrakten eller beholde samlet godtgjørelse uendret.
• Avklar hvem som betaler for skattemelding, immigrasjonsstøtte, flyttekostnader og andre mobilitetsytelser.

Arbeidsgivere bør dokumentere hvilken overgangskategori som gjelder, og bruke riktig lønnsstandard i lønnssystemet. De bør også forklare hvordan den lavere maksimalgrensen påvirker pakken før endringen i 2027-lønnen trer i kraft. En transparent oversikt bør vise skattepliktige og skattefrie deler, forutsetninger om pensjon og skattefradrag, og at beregningen er et estimat, ikke en garanti for endelig årsoppgjør.

For begge parter er den mest nyttige sammenligningen ikke bare «30 % mot 27 %». Det er en fullstendig sammenligning av pakken som viser årlig brutto lønn, skattepliktig inntekt, skattefritt tillegg, pensjonstrekk, forventet månedlig nettolønn og datoen ordningen utløper. Dette gjør det også enklere å sammenligne konkurrerende jobbtilbud med ulike flytteytelser eller lønnsstrukturer.

Offisielle kilder, valideringsdato og begrensninger ved kalkulatoren

Denne artikkelen ble validert 22. oktober 2026. Endringen til 27 % behandles her som vedtatt og gjeldende fra 1. januar 2027. Overgangstabellen følger beskrivelsen fra Rijksoverheid: Arbeidstakere som først fikk ordningen senest 31. desember 2023, beholder maksimalgrensen på 30 % og den eksisterende årlig indeksregulerte lønnsstandarden i resten av kvalifiseringsperioden. Førstegangsbruk i 2024 innebærer maksimalgrense på 27 % med den eksisterende indeksregulerte lønnsstandarden, mens bruk fra 1. januar 2025 innebærer maksimalgrense på 27 % med den nye indeksregulerte lønnsstandarden.

Viktige kilder er Rijksoverheids informasjon om skattefordeler for utenlandske arbeidstakere, forklaringen fra Business.gov.nl av reduksjonen til 27 % og den nederlandske skatteforvaltningens håndbok for lønnsskatt. Separate forslag i skatteplanen for 2027 må ikke forveksles med den vedtatte endringen til 27 % som beskrives i denne veiledningen.

Den eksisterende kalkulatoren bør ikke brukes som en validert kalkulator for expatordningen i 2027. Den kan brukes som et foreslått fremtidig sammenligningsverktøy for vanlige brutto-til-netto-scenarier, men erstatter ikke arbeidsgiverens lønnssimulering eller en individuell skatteberegning. Resultatene kan variere på grunn av personlige skattefradrag, deltakelse i pensjonsordning, tidligere bosted i Nederland, bonuser, aksjer, lønnstak, kontraktsvilkår og gjenværende varighet av den individuelle beslutningen.

Alle tall i denne artikkelen er estimater for forklaring og planlegging, og utgjør ikke offisiell skatterådgivning. Hvis et jobbtilbud avhenger av en bestemt nettolønn, bør du be arbeidsgiveren bekrefte beregningen skriftlig og innhente profesjonell nederlandsk skatterådgivning før du signerer. Det praktiske neste steget er å sammenligne hele pakken for 2026 og 2027 med de samme forutsetningene, og deretter kontrollere beslutningen om ordningen, arbeidsavtalen og lønnsbehandlingen.

Relaterte verktøy

• Relatert kalkulator
• Få tilgang til alle skatteveiledninger for Nederland