Den hollandske expatordning falder fra 30 % til 27 % i 2027: Hvem berøres, og hvordan sammenligner du nettoløn?

Ikrafttrædelse: 1. januar 2027 og vedtaget status

Den hollandske expatordning, ofte kaldet 30 %-ordningen, giver en arbejdsgiver mulighed for at udbetale en del af en berettiget medarbejders løn som en skattefri godtgørelse for omkostninger forbundet med at arbejde i Nederlandene. Fra den 1. januar 2027 falder den maksimale godtgørelse for de berørte ordninger til 27 %. Ændringen er vedtaget og bør derfor behandles som en bekræftet regel i planlægningen – ikke som et forslag, der stadig kan bortfalde.

En maksimal godtgørelse på 27 % er ikke det samme som et automatisk fald på 3 % i nettolønnen. Det faktiske resultat afhænger af medarbejderens samlede bruttoløn, om arbejdsgiveren fastholder den samlede lønpakke, om pakken genforhandles, hvor lang tid der er tilbage af den individuelle afgørelse, og om andre skattepligtige personalegoder eller pensionsordninger ændres. En kandidat, der sammenligner jobtilbud, bør derfor bede arbejdsgiveren om en skriftlig lønsimulering for 2026 og 2027.

Brug den relaterede lønberegner som udgangspunkt for en generel oversigt over nettoløn i Nederlandene. Den kan illustrere almindelige brutto-til-netto-beregninger, men arbejdsgiveren eller lønadministratoren skal bekræfte, hvordan expatordningen anvendes på en konkret ansættelseskontrakt.

Overgangstabel: Første anvendelse senest 31. december 2023, i 2024 eller fra 1. januar 2025

Overgangsreglerne er baseret på, hvornår expatordningen blev anvendt første gang – ikke blot på medarbejderens nationalitet eller datoen for en senere lønregulering. Den præcise overgangstabel fra den hollandske regering skelner mellem tre grupper. Det er vigtigt, fordi nogle tidligere brugere beholder beskyttelsen af den lønstandard, der gjaldt for deres gruppe, mens den maksimale procent stadig er omfattet af ændringen, der gælder fra 2027.

Tabellen skal læses sammen med den individuelle afgørelse, der er udstedt for medarbejderen. Den skaber ikke en ny berettigelsesperiode og garanterer ikke, at medarbejderen kan anvende den maksimale procent på alle former for løn. Arbejdsgiveren skal fortsat opfylde de relevante betingelser og administrere godtgørelsen gennem lønsystemet.

Læs guiden til det hollandske løn- og skattesystem for mere baggrund om skattepligtig løn, løntræk og hollandske indkomstskatteregler. Den er nyttig, når du kontrollerer, om et oplyst nettobeløb kun afspejler expatordningen eller også inkluderer skattefradrag, pensionsbidrag og andre forudsætninger.

Hvorfor den maksimale periode på fem år ikke starter forfra i 2027

Den maksimale varighed for den hollandske expatordning er samlet set fem år, afhængigt af den individuelle afgørelse og eventuelle reduktioner på grund af tidligere bopæl i Nederlandene eller tidligere berettigede perioder. Ændringen fra 30 % til 27 % i 2027 ændrer den maksimale godtgørelsesprocent, men nulstiller ikke perioden. En medarbejder, der allerede har brugt en del af ordningen, kan ikke kræve en ny femårsperiode, blot fordi procenten ændres i 2027.

En medarbejder, hvis ordning begyndte den 1. juli 2024, kan for eksempel have en resterende berettigelsesperiode, der slutter før den 1. juli 2029, afhængigt af afgørelsen og eventuelle reduktioner. Fra 2027 kan den relevante maksimale procent være 27 %, men medarbejderen får ikke fem ekstra år fra den 1. januar 2027. Tilsvarende kan en medarbejder med en afgørelse, der udløber i 2028, ikke forlænge den til 2032, blot fordi den lavere procent træder i kraft i 2027.

Før du stoler på en annonceret “femårig expatpakke”, bør du kontrollere startdato, slutdato og eventuelle tidligere perioder med bopæl i Nederlandene i den officielle afgørelse. Guiden til 30 %-ordningen i Nederlandene giver yderligere oplysninger om berettigelse, varighed og arbejdsgiverens administration.

Påvirkning af nettolønnen med en gennemsigtig sammenligning af 2026 og 2027

En tydelig sammenligning begynder med, at alle andre forudsætninger holdes konstante. Antag, at en medarbejder har en fast samlet årsløn på 80.000 EUR, og at den fulde godtgørelsesprocent anvendes på denne løn. I en forenklet illustration for 2026 ved 30 % behandles 24.000 EUR som den skattefri del, mens 56.000 EUR forbliver skattepligtige. Ved 27 % i 2027 er 21.600 EUR skattefri, og 58.400 EUR er skattepligtige.

Den skattepligtige del stiger dermed med 2.400 EUR. De 2.400 EUR er ikke automatisk 2.400 EUR i ekstra skat og heller ikke automatisk 2.400 EUR mindre i nettoløn. Den faktiske forskel afhænger af marginalskattesatser, skattefradrag, social sikring, pensionsbidrag, lønloftet og andre personlige forhold. En beregning baseret på marginalskatten kan vise retningen, men den er kun illustrativ, når alle andre parametre holdes konstante.

Overvej to medarbejdere med den samme løn på 80.000 EUR. Medarbejder A beholder den samlede løn uændret og får en større skattepligtig del i 2027. Medarbejder B har en arbejdsgiver, der ændrer bruttolønnen eller godtgørelsesstrukturen for at bevare en del af den tilsigtede nettoløn. Resultaterne vil være forskellige, selv om begge er omfattet af maksimum på 27 %. Pensionsgivende løn, medarbejderens pensionsbidrag og personalegoder kan også ændre lønsedlen, så gennemgå hele pakken i stedet for kun godtgørelsesprocenten.

Når du sammenligner et jobtilbud, bør du bede om separate oplysninger om bruttoløn, skattefri godtgørelse, skattepligtig løn, medarbejderens pensionsbidrag og forventet nettoløn. Guiden til pensionsbidrag i Nederlandene kan hjælpe med at forklare, hvorfor pensionsfradrag kan få to tilsyneladende ens lønpakker til at give forskellige månedlige resultater.

Lønkrav, årlig indeksering, lønloft og kontraktlige aftaler

Expatordningen er ikke tilgængelig alene, fordi en medarbejder flytter fra et andet land. Medarbejderen skal opfylde de relevante betingelser, herunder den gældende lønstandard og andre krav til berettigelse. Lønstandarder indekseres årligt, så en tærskel fra et tidligere år bør ikke præsenteres som den endelige indekserede værdi for 2027. For medarbejdere i den beskyttede overgangsgruppe er den eksisterende indekserede lønstandard fortsat relevant i den resterende berettigelsesperiode efter den angivne overgangsregel.

Lønloftet er endnu en vigtig begrænsning. Godtgørelsen kan ikke uden videre beregnes af en ubegrænset løn, når det lovbestemte loft gælder. En høj løn kan derfor give en lavere effektiv procent på den samlede lønpakke, end en simpel multiplikation med 27 % antyder. Spørg lønadministrationen, om loftet er relevant for pakken, og om arbejdsgiveren anvender godtgørelsen på al relevant løn eller kun på en bestemt kontraktlig løndel.

Kontraktens formulering kan få stor betydning. Nogle arbejdsgivere aftaler en fast bruttoløn plus en skattefri godtgørelse. Andre beskriver en målnettoløn, en lønomlægning eller en samlet lønpakke, der justeres, når skattereglerne ændres. En klausul, der giver arbejdsgiveren mulighed for at ændre godtgørelsen, mens de samlede personaleomkostninger fastholdes, kan føre til et andet resultat end en kontrakt, der lover en fast bruttoløn.

Før du accepterer et tilbud, bør du bekræfte ordningens startdato, den forventede slutdato, den gældende lønstandard, lønloftet, behandlingen af bonusser og aktiebaseret aflønning samt om arbejdsgiveren bærer risikoen for fremtidige ændringer. Lønhubben for Nederlandene indeholder relaterede ressourcer til gennemgang af den samlede lønpakke og den lokale lønadministration.

Tjekliste for medarbejderens og arbejdsgiverens mobilitetspakke

Medarbejdere bør indsamle de dokumenter, der er nødvendige for at sammenligne pakken over tid. De vigtigste dokumenter er den individuelle afgørelse om expatordningen, ansættelseskontrakten, den seneste lønseddel, arbejdsgiverens lønsimulering for 2027 og eventuelle flytteaftaler om bolig, rejser, skatterådgivning eller refusion af udgifter.

• Bekræft, hvornår ordningen blev anvendt første gang: senest 31. december 2023, i 2024 eller fra 1. januar 2025.
• Kontroller den godkendte startdato, slutdato og eventuelle reduktioner af den maksimale femårsperiode.
• Spørg, om maksimum på 27 % anvendes på hele den relevante løn eller begrænses af lønloftet.
• Adskil fast løn, bonus, aktiebaseret aflønning, feriepenge, pensionsbidrag og den skattefri godtgørelse.
• Bed om sammenlignelige estimater for nettolønnen i 2026 og 2027 med de samme personlige forudsætninger.
• Bekræft, om arbejdsgiveren ændrer kontrakten eller fastholder den samlede lønpakke.
• Kontroller, hvem der betaler for selvangivelsesforberedelse, immigrationshjælp, flytteudgifter og andre mobilitetsfordele.

Arbejdsgivere bør dokumentere overgangskategorien og anvende den korrekte lønstandard i lønsystemet. De bør også forklare, hvordan det lavere maksimum påvirker pakken, før ændringen i lønsystemet træder i kraft i 2027. En gennemsigtig opgørelse bør vise de skattepligtige og skattefri dele, forudsætninger om pension og skattefradrag samt gøre klart, at beregningen er et estimat og ikke en garanti for den endelige årsopgørelse.

For begge parter er den mest nyttige sammenligning ikke kun “30 % mod 27 %”. Det er en komplet sammenligning af pakken med årsløn, skattepligtig indkomst, skattefri godtgørelse, pensionsbidrag, forventet månedlig nettoløn og datoen, hvor ordningen udløber. Denne metode gør det også lettere at sammenligne konkurrerende jobtilbud med forskellige flyttefordele eller lønstrukturer.

Officielle kilder, valideringsdato og begrænsninger ved beregneren

Denne artikel blev valideret den 22. oktober 2026. Ændringen til 27 % behandles her som vedtaget og gældende fra den 1. januar 2027. Overgangstabellen følger den hollandske regerings beskrivelse: Medarbejdere, hvis ordning blev anvendt første gang senest 31. december 2023, beholder maksimum på 30 % og den eksisterende årligt indekserede lønstandard i den resterende berettigelsesperiode. Første anvendelser i 2024 bruger et maksimum på 27 % med den eksisterende indekserede lønstandard, mens anvendelser fra 1. januar 2025 bruger et maksimum på 27 % med den nye indekserede lønstandard.

Vigtige kilder omfatter den hollandske regerings information om skattefordele for udenlandske medarbejdere, Business.gov.nl’s forklaring af reduktionen til 27 % og den hollandske skatteforvaltnings håndbog om lønskat. Separate forslag i skatteplanen for 2027 bør ikke forveksles med den vedtagne ændring til 27 %, som beskrives i denne guide.

Den eksisterende beregner bør ikke betragtes som en valideret beregner for expatordningen i 2027. Den kan bruges som et foreslået fremtidigt sammenligningsværktøj til almindelige brutto-til-netto-scenarier, men den erstatter ikke arbejdsgiverens lønsimulering eller en individuel skatteberegning. Resultaterne kan variere på grund af personlige skattefradrag, pensionsdeltagelse, tidligere bopæl i Nederlandene, bonusser, aktiebaseret aflønning, lønlofter, kontraktlige vilkår og den resterende varighed af den individuelle afgørelse.

Alle tal i denne artikel er estimater til forklaring og planlægning og udgør ikke officiel skatterådgivning. Hvis et jobtilbud afhænger af en bestemt nettoløn, bør du bede arbejdsgiveren bekræfte beregningen skriftligt og indhente professionel hollandsk skatterådgivning, før du underskriver. Det praktiske næste skridt er at sammenligne hele pakken for 2026 og 2027 med de samme forudsætninger og derefter kontrollere afgørelsen, kontrakten og lønbehandlingen.

Relaterede værktøjer

• Relateret lønberegner
• Adgang til alle skatteguider for Nederlandene