De expatregeling in Nederland daalt van 30% naar 27% in 2027: wie wordt geraakt en hoe vergelijk je nettosalaris?

Ingangsdatum: 1 januari 2027 en aangenomen wetswijziging

De Nederlandse expatregeling, vaak de 30%-regeling genoemd, maakt het mogelijk dat een werkgever een deel van de beloning van een in aanmerking komende werknemer als onbelaste vergoeding verstrekt voor bepaalde kosten die samenhangen met het werken in Nederland. Vanaf 1 januari 2027 daalt de maximale vergoeding voor de betreffende situaties naar 27%. De wijziging is aangenomen en moet daarom voor de planning worden beschouwd als een bevestigde regel, niet als een voorstel dat nog kan vervallen.

Het maximum van 27% betekent niet automatisch dat het nettosalaris met 3% daalt. Het werkelijke effect hangt af van het brutoloon, de vraag of de totale beloning gelijk blijft, eventuele heronderhandelingen, de resterende looptijd van de individuele beschikking en wijzigingen in andere belastbare vergoedingen of pensioenregelingen. Wie een aanbod vergelijkt, doet er daarom goed aan de werkgever om een schriftelijke loonberekening voor 2026 en 2027 te vragen.

Gebruik voor een algemeen overzicht van nettoloon in Nederland de nettolooncalculator voor Nederland als uitgangspunt. Deze kan helpen om gewone bruto-nettoberekeningen te illustreren, maar de werkgever of salarisadministrateur moet bevestigen hoe de expatregeling in een specifiek arbeidscontract wordt toegepast.

Overgangstabel: eerste toepassing uiterlijk 31 december 2023, in 2024 of vanaf 1 januari 2025

De overgangsregels zijn gebaseerd op het moment waarop de expatregeling voor het eerst werd toegepast, niet alleen op de nationaliteit van de werknemer of de datum van een latere salarisbeoordeling. De precieze overgangstabel van de Rijksoverheid onderscheidt drie groepen. Dat is belangrijk omdat sommige eerdere gebruikers de salarisnorm van hun cohort behouden, terwijl het toepasselijke maximumpercentage vanaf 2027 nog steeds afhankelijk is van de overgangsregel.

Deze tabel moet worden gelezen samen met de individuele beschikking van de werknemer. De overgangsregels creëren geen nieuwe periode van recht en garanderen niet dat het maximale percentage op elke vorm van beloning kan worden toegepast. De werkgever moet blijven voldoen aan de relevante voorwaarden en de vergoeding correct via de loonadministratie verwerken.

Lees voor achtergrond over belastbaar loon, loonheffingen en de Nederlandse inkomstenbelasting ook de gids over het Nederlandse salaris- en belastingstelsel. Die is nuttig om na te gaan of een genoemd nettobedrag alleen de expatregeling omvat of ook rekening houdt met heffingskortingen, pensioeninhoudingen en andere aannames.

Waarom de maximale looptijd van vijf jaar in 2027 niet opnieuw begint

De maximale looptijd van de Nederlandse expatregeling bedraagt in totaal vijf jaar, afhankelijk van de individuele beschikking en eventuele verminderingen vanwege eerdere periodes van verblijf in Nederland of eerdere kwalificerende perioden. De verlaging van 30% naar 27% in 2027 wijzigt het maximale vergoedingspercentage, maar zet de klok niet opnieuw op nul. Een werknemer kan dus niet alleen vanwege de gewijzigde percentages aanspraak maken op een nieuwe periode van vijf jaar.

Een werknemer bij wie de regeling bijvoorbeeld op 1 juli 2024 begon, kan een resterende looptijd hebben die eindigt vóór 1 juli 2029, afhankelijk van de beschikking en eventuele verminderingen. Vanaf 2027 kan het toepasselijke maximumpercentage 27% zijn, maar de werknemer krijgt geen vijf extra jaren vanaf 1 januari 2027. Evenmin kan iemand met een beschikking die in 2028 eindigt, de regeling verlengen tot 2032 omdat het lagere percentage in 2027 ingaat.

Controleer vóór je uitgaat van een “expatpakket voor vijf jaar” de begin- en einddatum en eventuele eerdere verblijfsperioden in de officiële beschikking. De gids over de 30%-regeling in Nederland geeft meer informatie over voorwaarden, looptijd en de administratie door de werkgever.

Effect op het nettosalaris: een transparante vergelijking tussen 2026 en 2027 bij gelijke regels

Een duidelijke vergelijking begint met het gelijk houden van de overige aannames. Stel dat een werknemer een vaste totale jaarlijkse beloning van EUR 80.000 ontvangt en dat het volledige vergoedingspercentage op die beloning wordt toegepast. In een vereenvoudigd voorbeeld voor 2026 bij 30% is EUR 24.000 het vrijgestelde deel en blijft EUR 56.000 belastbaar. Bij 27% in 2027 is EUR 21.600 vrijgesteld en blijft EUR 58.400 belastbaar.

Het belastbare deel neemt dus toe met EUR 2.400. Die EUR 2.400 is niet automatisch EUR 2.400 extra belasting en ook niet automatisch EUR 2.400 minder nettoloon. Het daadwerkelijke verschil hangt af van het marginale belastingtarief, heffingskortingen, de behandeling van sociale verzekeringen, pensioeninhoudingen, het salarisplafond en andere persoonlijke omstandigheden. Een berekening op basis van een marginaal tarief kan de richting van het effect laten zien, maar blijft illustratief wanneer alle andere parameters gelijk worden gehouden.

Vergelijk twee werknemers met dezelfde beloning van EUR 80.000. Werknemer A houdt de totale beloning gelijk en ziet in 2027 een groter belastbaar deel. Werknemer B heeft een werkgever die het brutoloon of de vergoedingsstructuur aanpast om een deel van het beoogde nettoloon te behouden. Hun uitkomsten verschillen dus, hoewel voor beiden het maximum van 27% geldt. Het pensioengevend salaris, werknemersbijdragen en andere arbeidsvoorwaarden kunnen het loonstrookje eveneens beïnvloeden. Beoordeel daarom het volledige pakket en niet alleen het vergoedingspercentage.

Vraag bij het vergelijken van een aanbod om afzonderlijke bedragen voor brutoloon, onbelaste vergoeding, belastbaar loon, werknemersbijdrage aan het pensioen en verwacht nettoloon. De gids over pensioenafdrachten in Nederland helpt verklaren waarom pensioeninhoudingen ervoor kunnen zorgen dat twee ogenschijnlijk vergelijkbare salarispakketten toch verschillende maandelijkse uitkomsten hebben.

Salarisnormen, jaarlijkse indexering, salarisplafond en contractuele afspraken

De expatregeling is niet beschikbaar alleen omdat een werknemer vanuit een ander land naar Nederland verhuist. De werknemer moet voldoen aan de relevante voorwaarden, waaronder de toepasselijke salarisnorm en andere vereisten. Salarisnormen worden jaarlijks geïndexeerd. Een drempelbedrag uit een eerder jaar mag daarom niet worden gepresenteerd als het definitieve geïndexeerde bedrag voor 2027. Voor werknemers in de beschermde overgangsgroep blijft de bestaande geïndexeerde salarisnorm gedurende de resterende looptijd relevant volgens de genoemde overgangsregel.

Ook het salarisplafond is een belangrijke beperking. Wanneer het wettelijke plafond van toepassing is, kan de vergoeding niet onbeperkt over de volledige beloning worden berekend. Bij een hoog salaris kan het effectieve percentage over de totale compensatie daardoor lager zijn dan een eenvoudige vermenigvuldiging met 27% suggereert. Vraag de salarisadministratie of het plafond relevant is voor het voorgestelde pakket en of de werkgever de vergoeding toepast op alle in aanmerking komende beloningen of alleen op een contractueel vastgelegde grondslag.

De formulering van het arbeidscontract kan het resultaat aanzienlijk beïnvloeden. Sommige werkgevers spreken een vast brutoloon plus een onbelaste vergoeding af. Andere beschrijven een doel-nettopakket, een constructie waarbij de samenstelling van het totale beloningspakket wordt aangepast of een totaalpakket dat wordt aangepast wanneer belastingregels wijzigen. Een clausule die de werkgever toestaat de vergoeding te wijzigen terwijl de totale werkgeverskosten gelijk blijven, kan tot een andere uitkomst leiden dan een contract waarin een vast brutoloon wordt gegarandeerd.

Bevestig vóór je een aanbod accepteert de startdatum van de regeling, de verwachte einddatum, de toepasselijke salarisnorm, het salarisplafond, de behandeling van bonussen en aandelen en de vraag of de werkgever het risico van toekomstige wijzigingen draagt. Op de hub voor salarissen en belastingen in Nederland vind je aanvullende informatie over het bredere arbeidsvoorwaardenpakket en de Nederlandse looncontext.

Checklist voor werknemers en werkgevers bij een mobiliteitspakket

Werknemers doen er goed aan de documenten te verzamelen die nodig zijn om het pakket door de tijd heen te vergelijken. De belangrijkste documenten zijn de individuele beschikking, de arbeidsovereenkomst, de meest recente loonstrook, de loonberekening van de werkgever voor 2027 en eventuele verhuisafspraken over huisvesting, reizen, belastingadvies of kostenvergoedingen.

• Controleer wanneer de regeling voor het eerst werd toegepast: uiterlijk 31 december 2023, in 2024 of vanaf 1 januari 2025.
• Controleer de goedgekeurde begin- en einddatum en eventuele verminderingen van de maximale looptijd van vijf jaar.
• Vraag of het maximum van 27% wordt toegepast op de volledige relevante beloning of wordt beperkt door het salarisplafond.
• Splits het vaste salaris, de bonus, aandelen, vakantiegeld, pensioeninhoudingen en de onbelaste vergoeding uit.
• Vraag om vergelijkbare nettoschattingen voor 2026 en 2027 op basis van dezelfde persoonlijke aannames.
• Bevestig of de werkgever het contract aanpast of de totale beloning gelijk houdt.
• Controleer wie de kosten betaalt van de belastingaangifte, immigratiebegeleiding, verhuizing en andere mobiliteitsvoordelen.

Werkgevers moeten de overgangscategorie documenteren en de juiste salarisnorm in de loonadministratie toepassen. Ook moeten zij vóór de wijziging van de loonverwerking in 2027 uitleggen hoe het lagere maximum het pakket beïnvloedt. Een transparante verklaring vermeldt het belastbare en vrijgestelde deel, de aannames over pensioen en heffingskortingen en het feit dat de berekening een schatting is en geen garantie voor de definitieve jaarlijkse belasting.

Voor beide partijen is de nuttigste vergelijking niet alleen “30% tegenover 27%”. Het gaat om een volledig overzicht met het jaarlijkse brutoloon, het belastbare inkomen, de onbelaste vergoeding, pensioeninhoudingen, het verwachte maandelijkse nettoloon en de datum waarop de regeling eindigt. Zo wordt het ook eenvoudiger om concurrerende vacatures met verschillende verhuisvergoedingen of salarisstructuren te vergelijken.

Officiële bronnen, validatiedatum en beperkingen van de calculator

Dit artikel is gecontroleerd op 22 oktober 2026. De wijziging naar 27% wordt hier behandeld als aangenomen en effectief vanaf 1 januari 2027. De overgangstabel volgt de beschrijving van de Rijksoverheid: werknemers bij wie de regeling uiterlijk 31 december 2023 voor het eerst werd toegepast, behouden gedurende de resterende looptijd het maximum van 30% en de bestaande jaarlijks geïndexeerde salarisnorm; bij eerste toepassing in 2024 geldt een maximum van 27% met de bestaande geïndexeerde salarisnorm; en bij toepassing vanaf 1 januari 2025 geldt een maximum van 27% met de nieuwe geïndexeerde salarisnorm.

Belangrijke bronnen zijn de informatie van de Rijksoverheid over belastingvoordeel voor buitenlandse werknemers, de uitleg van Business.gov.nl over de verlaging naar 27% en het Handboek Loonheffingen van de Belastingdienst. Afzonderlijke voorstellen uit het Belastingplan 2027 mogen niet worden verward met de aangenomen wijziging naar 27% die in deze gids wordt beschreven.

De bestaande calculator moet niet worden beschouwd als een gevalideerde calculator voor de expatregeling in 2027. Je kunt hem gebruiken als voorgesteld hulpmiddel voor toekomstige vergelijkingen van gewone bruto-nettoscenario’s, maar hij vervangt geen loonberekening van de werkgever of individuele fiscale beoordeling. Resultaten kunnen verschillen door persoonlijke heffingskortingen, deelname aan een pensioenregeling, eerder verblijf in Nederland, bonussen, aandelen, salarisplafonds, contractuele voorwaarden en de resterende looptijd van de individuele beschikking.

Alle bedragen en voorbeelden in dit artikel zijn schattingen voor uitleg en planning en vormen geen officieel belastingadvies. Als een baan afhankelijk is van een bepaald nettosalaris, vraag de werkgever om de berekening schriftelijk te bevestigen en win professioneel Nederlands belastingadvies in voordat je tekent. De praktische volgende stap is om het volledige pakket voor 2026 en 2027 op basis van dezelfde aannames te vergelijken en daarna de beschikking, het contract en de loonverwerking te controleren.

Gerelateerde hulpmiddelen

• Nettolooncalculator voor Nederland
• Alle belastinggidsen voor Nederland

Gerelateerde tools

• Nederland nettoloon calculator
• Toegang tot alle fiscale gidsen voor Nederland