Die niederländische Expat-Regelung sinkt 2027 von 30 % auf 27 %: Wer betroffen ist und wie Sie das Nettogehalt vergleichen

Gültig ab 1. Januar 2027 und bereits beschlossen

Die niederländische Expat-Regelung, häufig als 30-Prozent-Regelung bezeichnet, ermöglicht es einem Arbeitgeber, einen Teil der Vergütung eines berechtigten Arbeitnehmers als steuerfreie Vergütung für bestimmte Kosten im Zusammenhang mit der Arbeit in den Niederlanden auszuzahlen. Ab dem 1. Januar 2027 sinkt der maximale steuerfreie Anteil für die betroffenen Vereinbarungen auf 27 %. Die Änderung ist beschlossen und sollte daher bei der Planung als bestätigte Regelung behandelt werden, nicht als Vorschlag, der noch entfallen könnte.

Der maximale Anteil von 27 % entspricht nicht automatisch einem Rückgang des Nettogehalts um 3 %. Das tatsächliche Ergebnis hängt unter anderem davon ab, ob die Gesamtvergütung unverändert bleibt, ob das Vergütungspaket neu verhandelt wird, wie lange die individuelle Bewilligung noch läuft und ob sich andere steuerpflichtige Leistungen oder Pensionsregelungen ändern. Wer ein Angebot vergleicht, sollte deshalb vom Arbeitgeber eine schriftliche Gehaltsabrechnungssimulation für 2026 und 2027 anfordern.

Für einen allgemeinen Überblick über das niederländische Nettogehalt können Sie den Niederlande Nettogehalt Rechner als Ausgangspunkt verwenden. Er kann die allgemeine Brutto-Netto-Berechnung veranschaulichen. Wie die Expat-Regelung auf einen konkreten Arbeitsvertrag angewendet wird, muss jedoch der Arbeitgeber oder der Lohnabrechnungsdienstleister bestätigen.

Übergangstabelle: Erstanwendung bis 31. Dezember 2023, im Jahr 2024 oder ab 1. Januar 2025

Die Übergangsregeln richten sich danach, wann die Expat-Regelung erstmals angewendet wurde, und nicht nur nach der Staatsangehörigkeit des Arbeitnehmers oder dem Datum einer späteren Gehaltsanpassung. Die genaue Übergangstabelle der niederländischen Regierung unterscheidet drei Gruppen. Das ist wichtig, weil einige frühere Nutzer den für ihren Jahrgang geltenden Gehaltsstandard behalten, während der maximale Prozentsatz dennoch der Änderung ab 2027 unterliegen kann.

Diese Tabelle muss zusammen mit der individuellen Bewilligung des Arbeitnehmers gelesen werden. Sie begründet keinen neuen Anspruchszeitraum und garantiert nicht, dass der maximale Prozentsatz auf jede Form der Vergütung angewendet werden kann. Der Arbeitgeber muss die maßgeblichen Voraussetzungen weiterhin erfüllen und die Vergütung ordnungsgemäß über die Lohnabrechnung verwalten.

Weitere Informationen zu steuerpflichtigem Einkommen, Lohnabzügen und der niederländischen Einkommensteuer finden Sie im Leitfaden zum niederländischen Gehalts- und Steuersystem. Er hilft Ihnen zu prüfen, ob ein angegebenes Nettogehalt ausschließlich auf der Expat-Regelung basiert oder auch Steuerfreibeträge, Pensionsabzüge und weitere Annahmen berücksichtigt.

Warum die maximale Laufzeit von fünf Jahren 2027 nicht neu beginnt

Die maximale Laufzeit der niederländischen Expat-Regelung beträgt insgesamt fünf Jahre, vorbehaltlich der individuellen Bewilligung und möglicher Kürzungen aufgrund eines früheren Wohnsitzes in den Niederlanden oder früherer anrechenbarer Zeiträume. Die Änderung von 30 % auf 27 % im Jahr 2027 verändert den maximalen steuerfreien Anteil, setzt die Laufzeit jedoch nicht zurück. Wer bereits einen Teil der Regelung genutzt hat, erhält nicht allein wegen der Prozentänderung einen neuen Fünfjahreszeitraum.

Beispielsweise kann bei einem Arbeitnehmer, dessen Regelung am 1. Juli 2024 begann, die verbleibende zulässige Laufzeit je nach Bewilligung und möglichen Kürzungen vor dem 1. Juli 2029 enden. Ab 2027 kann der anwendbare Höchstwert 27 % betragen, aber es entstehen nicht fünf zusätzliche Jahre ab dem 1. Januar 2027. Ebenso kann eine bis 2028 laufende Bewilligung nicht allein wegen des niedrigeren Prozentsatzes bis 2032 verlängert werden.

Bevor Sie mit einem beworbenen „Fünfjahres-Expat-Paket“ planen, prüfen Sie das Start- und Enddatum sowie frühere Aufenthaltszeiten in den Niederlanden in der offiziellen Bewilligung. Der Leitfaden zur 30-Prozent-Regelung in den Niederlanden enthält weitere Informationen zu Voraussetzungen, Laufzeit und Arbeitgeberverwaltung.

Auswirkung auf das Nettogehalt: transparente Vergleichsrechnung für 2026 und 2027

Ein aussagekräftiger Vergleich beginnt damit, andere Annahmen konstant zu halten. Nehmen wir an, ein Arbeitnehmer erhält eine feste jährliche Gesamtvergütung von 80.000 EUR und der vollständige Prozentsatz wird auf diese Vergütung angewendet. In einer vereinfachten Darstellung für 2026 mit 30 % gelten 24.000 EUR als steuerfreier Anteil und 56.000 EUR bleiben steuerpflichtig. Bei 27 % im Jahr 2027 sind 21.600 EUR steuerfrei und 58.400 EUR steuerpflichtig.

Der steuerpflichtige Anteil steigt somit um 2.400 EUR. Diese 2.400 EUR entsprechen nicht automatisch 2.400 EUR zusätzlicher Steuer und auch nicht automatisch einem Verlust von 2.400 EUR beim Nettogehalt. Das tatsächliche Ergebnis hängt unter anderem von den Grenzsteuersätzen, Steuervergünstigungen, Sozialversicherungsbeiträgen, Pensionsabzügen, dem Gehaltsmaximum und den persönlichen Umständen ab. Eine Berechnung mit einem Grenzsteuersatz kann die Richtung der Veränderung zeigen, bleibt aber beispielhaft, wenn alle übrigen Parameter konstant gehalten werden.

Betrachten wir zwei Arbeitnehmer mit derselben Gesamtvergütung von 80.000 EUR. Arbeitnehmer A behält die Gesamtvergütung unverändert und hat 2027 einen höheren steuerpflichtigen Anteil. Arbeitnehmer B arbeitet für einen Arbeitgeber, der das Bruttogehalt oder die Vergütungsstruktur anpasst, um einen Teil des angestrebten Nettopakets zu erhalten. Die Ergebnisse unterscheiden sich, obwohl für beide der Höchstwert von 27 % gilt. Auch das pensionsfähige Gehalt, Arbeitnehmerbeiträge zur Pension und weitere Leistungen können die Gehaltsabrechnung verändern. Deshalb sollte das gesamte Paket betrachtet werden und nicht nur der Prozentsatz.

Fordern Sie beim Vergleich eines Angebots separate Angaben zu Bruttogehalt, steuerfreier Vergütung, steuerpflichtigem Gehalt, Arbeitnehmerbeitrag zur Pension und erwarteten Nettobezügen an. Der Leitfaden zu Pensionsbeiträgen in den Niederlanden erklärt, warum zwei scheinbar ähnliche Gehaltspakete aufgrund unterschiedlicher Pensionsabzüge zu verschiedenen Monatsnettos führen können.

Gehaltsgrenzen, jährliche Indexierung, Gehaltsmaximum und vertragliche Vereinbarungen

Die Expat-Regelung steht nicht allein deshalb zur Verfügung, weil ein Arbeitnehmer aus einem anderen Land in die Niederlande zieht. Es müssen die maßgeblichen Voraussetzungen erfüllt sein, einschließlich des geltenden Gehaltsstandards und weiterer Kriterien. Die Gehaltsstandards werden jährlich indexiert. Deshalb sollte ein für ein früheres Jahr genannter Schwellenwert nicht als endgültiger indexierter Wert für 2027 dargestellt werden. Für Arbeitnehmer in der geschützten Übergangsgruppe bleibt der bestehende indexierte Gehaltsstandard während der verbleibenden zulässigen Laufzeit nach der geltenden Übergangsregel relevant.

Das Gehaltsmaximum ist eine weitere wichtige Einschränkung. Der steuerfreie Anteil kann bei Anwendung der gesetzlichen Obergrenze nicht einfach auf eine unbegrenzte Vergütung berechnet werden. Bei einem hohen Gehalt kann der effektive Prozentsatz bezogen auf die Gesamtvergütung daher niedriger sein, als eine einfache Multiplikation mit 27 % vermuten lässt. Fragen Sie die Lohnbuchhaltung, ob das Gehaltsmaximum relevant ist und ob der Arbeitgeber den Anteil auf die gesamte berechtigte Vergütung oder nur auf eine vertraglich definierte Grundlage anwendet.

Die Vertragsformulierung kann das Ergebnis erheblich beeinflussen. Manche Arbeitgeber vereinbaren ein festes Bruttogehalt zuzüglich einer steuerfreien Vergütung. Andere beschreiben ein angestrebtes Nettopaket, eine Gehaltsumwandlung oder eine Gesamtvergütung, die bei Änderungen der Steuerregeln angepasst wird. Eine Klausel, die dem Arbeitgeber erlaubt, die steuerfreie Vergütung bei gleichbleibenden Gesamtkosten zu verändern, führt zu einem anderen Ergebnis als ein Vertrag, der ein festes Bruttogehalt zusichert.

Vor der Annahme eines Angebots sollten Sie den Beginn der Regelung, das voraussichtliche Enddatum, den geltenden Gehaltsstandard, das Gehaltsmaximum, die Behandlung von Boni und Aktienvergütungen sowie die Frage bestätigen, wer das Risiko künftiger Änderungen trägt. Der Hub zu Gehältern und Steuern in den Niederlanden enthält weitere Länderressourcen zur Prüfung des gesamten Vergütungspakets und des lokalen Lohnabrechnungskontexts.

Checkliste für Mitarbeiter und Arbeitgeber bei internationalen Vergütungspaketen

Mitarbeiter sollten die Unterlagen sammeln, die für einen zeitlichen Vergleich des Pakets erforderlich sind. Besonders hilfreich sind die individuelle Bewilligung, der Arbeitsvertrag, die aktuelle Gehaltsabrechnung, die Gehaltssimulation des Arbeitgebers für 2027 sowie eine Relocation-Vereinbarung zu Unterkunft, Reisen, Steuerberatung oder Kostenerstattungen.

• Bestätigen Sie, wann die Regelung erstmals angewendet wurde: bis 31. Dezember 2023, im Jahr 2024 oder ab 1. Januar 2025.
• Prüfen Sie das genehmigte Start- und Enddatum sowie mögliche Kürzungen der maximalen Fünfjahresdauer.
• Fragen Sie, ob der Höchstwert von 27 % auf die gesamte relevante Vergütung angewendet oder durch das Gehaltsmaximum begrenzt wird.
• Trennen Sie Festgehalt, Bonus, Aktienvergütung, Urlaubsgeld, Pensionsabzüge und die steuerfreie Vergütung.
• Fordern Sie vergleichbare Nettogehaltsberechnungen für 2026 und 2027 mit denselben persönlichen Annahmen an.
• Bestätigen Sie, ob der Arbeitgeber den Vertrag ändert oder die Gesamtvergütung unverändert lässt.
• Prüfen Sie, wer Steuererklärungen, Einwanderungsberatung, Umzugskosten und weitere Mobilitätsleistungen bezahlt.

Arbeitgeber sollten die Übergangskategorie dokumentieren und den korrekten Gehaltsstandard in der Lohnabrechnung anwenden. Außerdem sollten sie vor der Änderung der Lohnabrechnung 2027 erklären, wie sich der niedrigere Höchstwert auf das Paket auswirkt. Eine transparente Aufstellung sollte die steuerpflichtigen und steuerfreien Anteile, die Annahmen zu Pensionen und Steuervergünstigungen sowie den Hinweis enthalten, dass es sich um eine Schätzung und nicht um eine Garantie der endgültigen Jahressteuer handelt.

Für beide Seiten ist der aussagekräftigste Vergleich nicht nur „30 % gegenüber 27 %“. Entscheidend ist ein vollständiger Paketvergleich mit Jahresbruttogehalt, steuerpflichtigem Einkommen, steuerfreier Vergütung, Pensionsabzügen, erwarteten monatlichen Nettobezügen und dem Enddatum der Regelung. So lassen sich auch konkurrierende Stellenangebote mit unterschiedlichen Umzugsleistungen oder Gehaltsstrukturen besser vergleichen.

Offizielle Quellen, Validierungsdatum und Grenzen des Rechners

Dieser Artikel wurde am 22. Oktober 2026 validiert. Die Änderung auf 27 % wird hier als beschlossen und ab dem 1. Januar 2027 wirksam behandelt. Die Übergangstabelle folgt der Darstellung der niederländischen Regierung: Arbeitnehmer, bei denen die Regelung erstmals bis zum 31. Dezember 2023 angewendet wurde, behalten für die verbleibende zulässige Laufzeit den Höchstwert von 30 % und den bestehenden jährlich indexierten Gehaltsstandard; bei Erstanwendungen im Jahr 2024 gilt ein Höchstwert von 27 % bei bestehendem indexierten Gehaltsstandard; und bei Anwendungen ab dem 1. Januar 2025 gilt ein Höchstwert von 27 % mit dem neuen indexierten Gehaltsstandard.

Zu den wichtigsten Quellen gehören die Informationen der Rijksoverheid zu Steuervorteilen für ausländische Arbeitnehmer, die Erläuterung von Business.gov.nl zur Senkung auf 27 % und das Handbuch der niederländischen Steuerverwaltung zur Lohnsteuer. Separate Vorschläge im Tax Plan 2027 sollten nicht mit der in diesem Leitfaden beschriebenen beschlossenen Änderung auf 27 % verwechselt werden.

Der bestehende Rechner sollte nicht als validierter Expat-Rechner für 2027 betrachtet werden. Er kann als vorgeschlagenes Vergleichswerkzeug für gewöhnliche Brutto-Netto-Szenarien dienen, ersetzt jedoch weder die Gehaltssimulation des Arbeitgebers noch eine individuelle Steuerberechnung. Die Ergebnisse können aufgrund persönlicher Steuervergünstigungen, Pensionsbeteiligung, früherem Aufenthalt in den Niederlanden, Boni, Aktienvergütungen, Gehaltsobergrenzen, Vertragsbedingungen und der verbleibenden Laufzeit der individuellen Bewilligung abweichen.

Alle Zahlen in diesem Artikel sind Schätzungen zur Erläuterung und Planung und stellen keine offizielle Steuerberatung dar. Wenn ein Stellenangebot von einem bestimmten Nettogehalt abhängt, bitten Sie den Arbeitgeber um eine schriftliche Bestätigung und holen Sie vor der Unterzeichnung professionelle niederländische Steuerberatung ein. Der praktische nächste Schritt ist, das vollständige Paket für 2026 und 2027 mit denselben Annahmen zu vergleichen und anschließend Bewilligung, Vertrag und Lohnabrechnung zu prüfen.

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