Бельгия расширяет налоговый режим для иностранных работников в 2026 году: возмещение до 35%, порог свыше 70 000 EUR и что проверить

Обновлённый специальный налоговый режим Бельгии для иностранных работников важен для международных нанимателей, прибывающих исследователей, HR-команд и кандидатов, сравнивающих предложения в разных странах Европы. Закон от 18 декабря 2025 года распространяет изменения на вознаграждение, заработанное с 1 января 2025 года, поэтому речь идёт не только о предлагаемой реформе или объявлении в конце 2026 года. Практические вопросы состоят в том, может ли работник соответствовать условиям режима, как работодатель оформляет регулярные расходы, относимые к работодателю, и с каким расчётом чистой зарплаты следует сравнить предложение до подписания договора.

Что изменилось: предельный размер возмещения расходов 35%, отмена лимита 90 000 EUR и порог свыше 70 000 EUR

У реформы три основных положения. Во-первых, предельный размер необлагаемого возмещения регулярных расходов, относимых к работодателю, увеличивается с 30% до 35% годового вознаграждения брутто. Во-вторых, отменяется прежний максимальный лимит в 90 000 EUR для такого возмещения регулярных расходов. В-третьих, для прибывающих налогоплательщиков минимальный порог вознаграждения за работу, выполняемую в Бельгии, снижается с суммы свыше 75 000 EUR до суммы строго свыше 70 000 EUR.

Эти изменения могут повысить привлекательность Бельгии для ведущих специалистов, руководителей и профессионалов, работающих в разных странах, которые сравнивают предложение в Брюсселе, Антверпене, Генте или Лёвене с предложениями в других странах Европы. Однако прежде чем учитывать режим при расчёте дохода на руки, кандидатам следует сначала смоделировать обычный результат расчёта зарплаты, а затем отдельно сравнить его с предлагаемым работодателем применением режима для иностранных работников. В качестве отправной точки можно оценить базовый результат для Бельгии с помощью соответствующего калькулятора, а затем спросить работодателя, как будут подтверждаться и выплачиваться сверх вознаграждения соответствующие условиям расходы, относимые к работодателю.

Отмена лимита 90 000 EUR важна для пакетов с очень высоким вознаграждением, но она не отменяет процентный предел 35%. Также сохраняются требования соответствия условиям режима, своевременной подачи заявления и документального подтверждения расходов, относимых к работодателю. Для пакета с годовым вознаграждением брутто 250 000 EUR теоретический предел может быть выше, чем при прежней системе с лимитом, однако работодатель всё равно должен определить, какая часть пакета представляет собой возмещение соответствующих требованиям регулярных расходов, а не облагаемую налогом зарплату.

Сниженный порог вознаграждения также сформулирован точно. Для прибывающих налогоплательщиков условие — строго свыше 70 000 EUR за работу в Бельгии. Эта формулировка имеет значение: работник с вознаграждением ровно 70 000 EUR может не соответствовать порогу «свыше», а рабочие дни за пределами Бельгии, разделённые договоры или неденежные льготы могут усложнить оценку. Порог следует подтвердить с отделом расчёта зарплаты или налоговыми консультантами на основании договора, характера работы в Бельгии и определения налогооблагаемого вознаграждения, применяемого для режима.

Кто может соответствовать условиям: прибывающие налогоплательщики и прибывающие исследователи, а также сохраняющиеся требования

В рамках бельгийского режима различают прибывающих налогоплательщиков и прибывающих исследователей. В общих чертах, к прибывающим налогоплательщикам относятся работники, нанятые на международном рынке или направленные в Бельгию, которые отвечают требованиям к вознаграждению и другим условиям. Прибывающие исследователи — отдельная категория, связанная с соответствующей требованиям научно-исследовательской деятельностью и квалификацией; порог вознаграждения строго свыше 70 000 EUR не следует автоматически относить к этой категории исследователей.

Кандидату, оценивающему переезд в Бельгию, может быть полезна страновая страница с информацией о зарплатах и налогах в Бельгии, однако соответствие условиям специального режима — отдельный юридический вопрос. Режим не применяется автоматически только потому, что человек является иностранцем, получает высокое вознаграждение или переезжает в Бельгию. Работодатель должен подать заявление, а работник — соответствовать условиям нужной категории.

Даже после расширения режима в 2026 году сохраняются несколько ключевых требований. Как правило, человека должны напрямую нанять за рубежом или направить в Бельгию; режим предназначен для прибывающих работников, а не для обычных местных сотрудников, уже закрепившихся на бельгийском рынке труда. Значение могут иметь предыдущее место жительства, прежние рабочие связи с Бельгией, расстояние до бельгийской границы и характер трудовых отношений.

Для прибывающих налогоплательщиков проверка вознаграждения часто становится первым условием, которое HR будет оценивать. Формулировку «строго свыше 70 000 EUR за работу в Бельгии» следует внимательно рассматривать, если пакет включает переменную премию, долевое вознаграждение, льготы на мобильность, служебный автомобиль, разделённый расчёт зарплаты, неполную занятость или рабочие дни за границей. Кандидатам следует спросить, проверил ли работодатель порог при осторожных допущениях, а не только исходя из оптимистичного сценария целевой премии.

Для прибывающих исследователей оценка в большей степени зависит от исследовательской должности и квалификации. Работодателям следует подтвердить, что описание должности, требования к образованию, исследовательская деятельность и внутренние документы обосновывают применение категории исследователя. Это может быть актуально для университетов, научно-исследовательских центров и инновационных компаний, однако для этого всё равно требуется тщательно подготовленный пакет документов, а не просто название должности.

Почему это не означает, что 35% зарплаты не облагаются налогом: регулярные расходы, относимые к работодателю, выплачиваются сверх вознаграждения

Самое распространённое заблуждение — утверждать, что изменение в Бельгии освобождает от налога 35% зарплаты. Это неверное описание. Предел 35% относится к необлагаемому возмещению регулярных расходов, относимых к работодателю, которое выплачивается сверх вознаграждения. Это предел для возмещений, отвечающих установленным условиям, а не общее освобождение валовой зарплаты от налога.

На практике работодатель должен решить, будет ли он выплачивать сверх зарплаты соответствующие условиям регулярные расходы, относимые к работодателю, и как эти суммы будут указаны, утверждены и подтверждены документами. В контексте переезда иностранных работников часто обсуждаются дополнительные расходы на жильё, разница в стоимости жизни, поездки домой во время отпуска или другие регулярные расходы, связанные с направлением на работу за рубеж, но точный режим зависит от бельгийских правил и документов работодателя.

Это различие важно при переговорах. Кандидату, которому предложили годовую зарплату брутто 100 000 EUR, не следует просто предполагать, что 35 000 EUR не будут облагаться налогом. Если работодатель вместо этого говорит, что общая стоимость пакета составляет 100 000 EUR, включая надбавку, работнику нужно выяснить, уменьшается ли зарплата, меняется ли размер выплат, учитываемых при расчёте пенсии, влияют ли изменения на расчёт премии и действительно ли возмещение выплачивается сверх вознаграждения.

HR-командам обычно безопаснее чётко указывать три суммы: договорное вознаграждение брутто, возможное возмещение соответствующих условиям регулярных расходов, относимых к работодателю, и любые разовые выплаты при переезде. Если объединить эти категории в одно сообщение о «зарплате, не облагаемой налогом», это может создать неоправданные ожидания, привести к ошибкам при расчёте зарплаты и вызвать проблемы, если бельгийская налоговая администрация запросит подтверждающие документы.

Об отмене лимита 90 000 EUR тоже следует сообщать аккуратно. Она делает предел более выгодным для работников с высоким вознаграждением, но не означает, что сумма необлагаемых возмещений не ограничена. Процентный предел 35% сохраняется, а работодателю по-прежнему необходимо обосновать суммы, учитываемые как расходы, относимые к работодателю.

Применение к вознаграждению, заработанному с 1 января 2025 года, и ограниченный срок подачи заявлений за прошедший период

Закон от 18 декабря 2025 года распространяет изменения на вознаграждение, заработанное с 1 января 2025 года. Такое ретроактивное применение — одна из причин, почему реформа особенно актуальна для людей, начавших работать в Бельгии в 2025 году или в начале 2026 года. Она может повлиять на корректировки расчёта зарплаты, заявления работодателя и оценку вознаграждения за прошедший период.

Важно соблюдать стандартный срок подачи заявления: работодатель должен подать его в течение трёх месяцев после того, как налогоплательщик или исследователь приступил к работе в Бельгии. Пропуск этого срока может иметь решающее значение. Поэтому кандидатам следует узнать о подаче заявления до переезда, а не после получения первой бельгийской расчётной ведомости.

Для некоторых людей, начавших работу в 2025 году или в начале 2026 года, также действовало ограниченное исключительное окно подачи заявления. Оно закрылось 9 апреля 2026 года. Это следует описывать как ограниченную возможность, срок которой уже истёк, а не как действующую вторую попытку для опоздавших с подачей заявления. Если работник начал работу в соответствующий период, а заявление не подали, работодателю следует проверить обстоятельства с бельгийским налоговым консультантом, а не предполагать, что срок ещё действует.

Для текущих предложений вывод носит процедурный характер. Налоговая выгода может зависеть не столько от умения кандидата вести переговоры, сколько от того, готовы ли HR, отдел расчёта зарплаты и внешние консультанты своевременно подать полное заявление в обычный трёхмесячный срок. В хорошо организованном процессе подготовки предложения должны быть определены ответственный за подачу, перечень необходимых от работника документов и реалистичный срок подтверждения.

Как сравнить одно и то же предложение о работе в Бельгии с режимом и без него, используя прозрачные допущения

Лучше всего оценивать режим, дважды рассчитав одно и то же предложение: сначала как обычное налогооблагаемое вознаграждение в Бельгии, затем — с отдельно указанным возмещением регулярных расходов, относимых к работодателю, которое, по мнению работодателя, соответствует условиям. Такое сравнение следует обозначить как ориентировочное, поскольку окончательные результаты налогообложения, социального страхования и расчёта зарплаты зависят от индивидуальных обстоятельств, семейного положения, места жительства, муниципальных налогов, льгот, рабочих дней и порядка применения режима работодателем.

Оговорка об оценке: результаты калькуляторов и примеры расчётов предназначены только для планирования. Это оценки на основе упрощённых допущений, а не официальная налоговая консультация, решение о соответствии условиям режима или обязательное для расчёта зарплаты предписание. Используйте их, чтобы задать более точные вопросы, а затем подтвердите порядок применения режима у HR, в отделе расчёта зарплаты и у квалифицированного бельгийского налогового консультанта, прежде чем полагаться на результат.

Рассмотрим краткий пример. Руководителю отдела разработки программного обеспечения предложили годовое вознаграждение брутто 95 000 EUR за переезд в Брюссель. Без применения режима кандидат оценивает чистую зарплату в Бельгии, используя стандартные допущения. При применении режима работодатель предлагает отдельное возмещение регулярных расходов, относимых к работодателю, сверх вознаграждения и подтверждает, что подаст заявление в течение трёх месяцев. Кандидату следует сравнить обычную чистую зарплату с пересмотренным денежным пакетом, но не считать, что 35% от 95 000 EUR автоматически не облагаются налогом, пока работодатель не подтвердит структуру возмещения и подтверждающие её правила.

Теперь сравним предложение руководителю высшего звена с годовым вознаграждением брутто 240 000 EUR. В прежней системе с лимитом максимальная сумма 90 000 EUR могла ограничивать возмещение. После отмены лимита теоретический предел становится выше, но ограничение в 35% сохраняется, а работодатель по-прежнему должен подтвердить регулярные расходы, относимые к работодателю. Поэтому руководителю следует запросить письменный расчёт зарплаты, а не полагаться только на устное утверждение, что теперь в Бельгии действует «безлимитная» налоговая льгота для иностранных работников.

Для примера с исследователем применяется другой подход. Квалифицированному прибывающему исследователю может не требоваться соответствовать порогу вознаграждения прибывающих налогоплательщиков строго свыше 70 000 EUR, однако работодателю всё равно нужно оценить условия для исследователей и правильно подать заявление. Университет или работодатель в сфере исследований и разработок должен объяснить, какую категорию он применяет и почему: уверенность работника должна основываться на юридической категории и документах, а не на общем обозначении «иностранный специалист».

Что спросить у HR до подписания договора: вознаграждение брутто, соответствующие условиям расходы, сроки подачи заявления и формулировки договора

Перед подписанием предложения о работе в Бельгии попросите HR разделить пакет оплаты на понятные составляющие. Сначала уточните договорное вознаграждение брутто за работу в Бельгии. Затем спросите, будет ли сверх этого вознаграждения выплачиваться какое-либо возмещение регулярных расходов, относимых к работодателю. Наконец, уточните, проверил ли работодатель подходящую категорию специального режима для иностранных работников и срок подачи заявления.

Формулировки договора имеют значение, поскольку влияют на порядок расчёта зарплаты. Кандидатам не следует полагаться на неофициальные электронные письма с обещанием «35% без налога», если в них не объясняется, какие расходы возмещаются. Лучше запросить формулировки, которые разграничивают вознаграждение брутто, соответствующие условиям регулярные расходы, относимые к работодателю, разовую помощь при переезде и любые условия, зависящие от одобрения бельгийской налоговой администрацией.

• Если заявление подаётся по режиму для прибывающих налогоплательщиков, спросите, соответствует ли вознаграждение за работу в Бельгии порогу строго свыше 70 000 EUR.
• Уточните, кто — работодатель или внешний консультант — подготовит и подаст заявление в течение трёх месяцев после даты начала работы в Бельгии.
• Спросите, какие расходы считаются регулярными расходами, относимыми к работодателю, и выплачиваются ли они сверх вознаграждения.
• Уточните, влияет ли предлагаемое применение режима на пенсионные взносы, расчёт премии, отпускные, выходное пособие, долевое вознаграждение или льготы.
• Спросите, что произойдёт, если в заявлении откажут или потребуется скорректировать расчёт зарплаты за предыдущие месяцы.

HR-командам также следует подготовить единообразные сообщения для кандидатов. В хорошем предложении не нужно давать чрезмерных обещаний. Можно указать, что работодатель намерен подать заявление на применение специального режима, описать предполагаемый порядок возмещения и пояснить, что применение режима зависит от соответствия условиям бельгийского законодательства и принятия заявления административными органами.

Кандидатам, сравнивающим Бельгию с Нидерландами, Германией, Францией или Испанией, важно сопоставлять аналогичные составляющие. Сначала сравните гарантированную зарплату брутто, затем регулярные надбавки, помощь при переезде, а после этого — допущения о налоговом резидентстве и социальном страховании. Предложение в Бельгии с хорошо документированным возмещением по специальному режиму для иностранных работников может быть привлекательнее, чем показывает одна лишь зарплата брутто, но только если работодатель предусмотрел конкретный порядок и соблюдает сроки.

Официальные источники и следующие практические шаги

Основной официальный источник — разъяснения Федеральной государственной службы финансов Бельгии о специальных налоговых режимах для прибывающих налогоплательщиков и прибывающих исследователей, включая порядок подачи заявления и стандартный трёхмесячный срок. К соответствующим административным разъяснениям относится циркуляр 2026/C/51, а в обновлении VLAIO кратко изложены повышение предельного размера возмещения расходов до 35%, отмена лимита 90 000 EUR и снижение порога вознаграждения для прибывающих налогоплательщиков. В докладе ОЭСР «Налоговая политика: реформы 2026 года» также рассматриваются более широкие изменения налоговой политики Бельгии в отношении физических лиц и отмечается расширение режима для иностранных работников.

Полезно изучить страницу бельгийской финансовой службы о специальных налоговых режимах для прибывающих налогоплательщиков и исследователей, публикацию циркуляра 2026/C/51 в MyMinfin/Fisconet (Circular 2026/C/51), краткое изложение VLAIO об изменениях специального налогового режима для некоторых иностранных работников и доклад ОЭСР о налоговой политике и реформах 2026 года. Эти источники следует рассматривать вместе с трудовым договором, расчётом зарплаты и любыми рекомендациями, полученными работодателем.

Следующий практический шаг для кандидата — запросить два письменных расчёта зарплаты: один без специального режима и второй с описанием предполагаемого работодателем порядка его применения. В расчёте следует указать вознаграждение брутто, возмещение регулярных расходов, относимых к работодателю, допущения по социальному страхованию и удержаниям налога, а также сроки. В нём также следует указать, ожидаются ли ретроактивные корректировки в отношении вознаграждения, заработанного с 1 января 2025 года.

Следующий практический шаг для HR — составить стандартный перечень сведений и документов до того, как работник приступит к работе в Бельгии. В него следует включить предыдущую историю проживания и работы, дату начала работы, категорию должности, вознаграждение за работу в Бельгии, квалификацию исследователя, если она имеет значение, подтверждающие документы и срок подачи заявления. Режим ценен именно потому, что может повысить привлекательность предложения о работе в Бельгии, но его ценность зависит от тщательного выполнения всех требований.

При принятии решения рассматривайте расширение режима в 2026 году как более широкую возможность для планирования, а не как гарантию конкретного дохода на руки. Если работодатель подтвердит соответствие условиям, подаст заявление вовремя и будет выплачивать сверх вознаграждения соответствующие условиям регулярные расходы, относимые к работодателю, обновлённый режим может существенно повысить привлекательность предложения. Если эти вопросы остаются неясными, сравнивайте предложение, исходя из обычных допущений для расчёта зарплаты в Бельгии, и не планируйте расходы на переезд на основании неподтверждённого налогового результата.

Полезные инструменты

• Калькулятор чистой зарплаты в Бельгии
• Все налоговые руководства по Бельгии