Belgien udvider expat-skatteordningen i 2026: 35 %-godtgørelsen, tærsklen på 70.000 EUR og hvad du bør tjekke

Belgiens opdaterede expat-skatteordning er vigtig for internationale ansættelser, tilflyttende forskere, HR-teams og kandidater, der sammenligner jobtilbud på tværs af Europa. Loven af 18. december 2025 anvender ændringerne på løn optjent fra 1. januar 2025, så der er ikke blot tale om et foreslået reformspor eller en sen 2026-meddelelse. De praktiske spørgsmål er, om medarbejderen kan kvalificere sig, hvordan arbejdsgiveren strukturerer tilbagevendende arbejdsgiverspecifikke udgifter, og hvilken nettolønssammenligning der bør bruges, før en kontrakt underskrives.

Hvad er ændret: 35 %-loft for godtgørelse, fjernelse af loftet på 90.000 EUR og tærsklen på mere end 70.000 EUR

Den centrale reform består af tre dele. For det første forhøjes loftet for skattefri godtgørelse af tilbagevendende arbejdsgiverspecifikke udgifter fra 30 % til 35 % af den årlige bruttoløn. For det andet fjernes det tidligere maksimale loft på 90.000 EUR for denne tilbagevendende udgiftsgodtgørelse. For det tredje sænkes minimumskravet til løn for tilflyttende skatteydere fra mere end 75.000 EUR til mere end 70.000 EUR for arbejde udført i Belgien.

Ændringerne kan gøre Belgien mere konkurrencedygtigt for seniorspecialister, ledere og internationalt mobile fagpersoner, der sammenligner et tilbud i Bruxelles, Antwerpen, Gent eller Leuven med en anden europæisk destination. Før ordningen behandles som en del af nettolønnen, bør kandidater dog først modellere det almindelige belgiske lønresultat og derefter sammenligne arbejdsgiverens foreslåede expat-behandling separat. Et nyttigt udgangspunkt er at estimere det belgiske basisresultat med en relevant beregner og derefter spørge arbejdsgiveren, hvordan eventuelle kvalificerende tilbagevendende arbejdsgiverspecifikke udgifter vil blive dokumenteret og betalt oven i lønnen.

Fjernelsen af loftet på 90.000 EUR er vigtig for meget høje lønpakker, men den fjerner ikke procentloftet på 35 %. Den fjerner heller ikke kravet om at opfylde betingelserne for berettigelse, indsende ansøgningen rettidigt og dokumentere de arbejdsgiverspecifikke udgifter. En pakke med 250.000 EUR i årlig bruttoløn kan have et højere teoretisk loft end under det gamle system med maksimumsbeløb, men arbejdsgiveren skal stadig identificere, hvilken del af pakken der er godtgørelse af kvalificerende tilbagevendende omkostninger, og hvad der er skattepligtig løn.

Den reducerede løntærskel er også præcis. For tilflyttende skatteydere er betingelsen mere end 70.000 EUR for arbejde i Belgien. Den formulering er vigtig, fordi en medarbejder på præcis 70.000 EUR muligvis ikke opfylder en “mere end”-tærskel, og fordi arbejdsdage uden for Belgien, opdelte kontrakter eller naturaliegoder kan komplicere vurderingen. Tærsklen bør bekræftes af løn- eller skatterådgivere på grundlag af kontrakten, det belgiske arbejdsmønster og den definition af skattepligtig løn, der anvendes for ordningen.

Hvem kan kvalificere sig: tilflyttende skatteydere versus tilflyttende forskere og de betingelser, der fortsat gælder

Belgiens ordning skelner mellem tilflyttende skatteydere og tilflyttende forskere. Overordnet set er tilflyttende skatteydere internationalt rekrutterede eller udstationerede medarbejdere, der opfylder lønkravet og de øvrige betingelser. Tilflyttende forskere er en særskilt kategori knyttet til kvalificerende forskningsaktivitet og kvalifikationer, og tærsklen på mere end 70.000 EUR bør ikke antages at gælde for denne forskerkategori.

For en kandidat, der vurderer en flytning til Belgien, kan landesiden med vejledning om løn og skat i Belgien være et nyttigt sted at starte, men berettigelse til den særlige ordning er et særskilt juridisk spørgsmål. Ordningen gælder ikke automatisk, blot fordi en person er udenlandsk, højt lønnet eller flytter til Belgien. Arbejdsgiveren skal indgive en ansøgning, og medarbejderen skal passe ind i betingelserne for den relevante kategori.

Flere betingelser er fortsat centrale, selv efter udvidelsen i 2026. Personen skal som udgangspunkt være rekrutteret direkte fra udlandet eller udstationeret til Belgien, og ordningen er rettet mod tilflytningssituationer snarere end almindelige lokale ansættelser blandt personer, der allerede er etableret på det belgiske arbejdsmarked. Tidligere bopæl, tidligere arbejdsforbindelser til Belgien, afstand til den belgiske grænse og ansættelsesforholdets karakter kan alle have betydning.

For tilflyttende skatteydere er løntesten ofte det første kontrolpunkt, HR vil se på. Udtrykket “mere end 70.000 EUR for arbejde i Belgien” bør læses omhyggeligt, hvis pakken indeholder variabel bonus, aktieaflønning, mobilitetsydelser, firmabil, delt lønstruktur, deltidsarbejde eller grænseoverskridende arbejdsdage. Kandidater bør spørge, om arbejdsgiveren har testet tærsklen ud fra konservative antagelser og ikke kun ud fra et optimistisk målbonus-scenarie.

For tilflyttende forskere drejer analysen sig mere om forskningsrollen og kvalifikationerne. Arbejdsgivere bør bekræfte, om jobbeskrivelsen, uddannelseskravene, forskningsaktiviteten og den interne dokumentation understøtter forskervejen. Det kan være værdifuldt for universiteter, forskningscentre og innovationsdrevne virksomheder, men det kræver stadig en disciplineret ansøgningsfil og ikke blot en uformel jobtitel.

Hvorfor dette ikke er 35 % skattefri løn: tilbagevendende arbejdsgiverspecifikke udgifter betalt oven i lønnen

Den mest almindelige misforståelse er at beskrive den belgiske ændring som om 35 % af lønnen bliver skattefri. Det er ikke den korrekte ramme. Grænsen på 35 % vedrører skattefri godtgørelse af tilbagevendende arbejdsgiverspecifikke udgifter, som betales ud over lønnen. Det er et loft for kvalificerende godtgørelser, ikke en generel fritagelse for bruttoløn.

I praksis skal arbejdsgiveren beslutte, om der skal betales kvalificerende tilbagevendende arbejdsgiverspecifikke udgifter oven i lønnen, og hvordan disse beløb skal beskrives, godkendes og dokumenteres. Eksempler, der ofte diskuteres i expat-sammenhænge, omfatter ekstra boligomkostninger, forskelle i leveomkostninger, hjemrejser eller andre tilbagevendende omkostninger knyttet til udstationeringen, men den nøjagtige behandling afhænger af belgiske regler og arbejdsgiverens dokumentation.

Denne forskel er vigtig i forhandlinger. En kandidat, der tilbydes 100.000 EUR i bruttoløn, bør ikke blot antage, at 35.000 EUR bliver skattefri. Hvis arbejdsgiveren i stedet siger, at pakken er en samlet omkostning på 100.000 EUR inklusive en godtgørelse, skal medarbejderen forstå, om lønnen reduceres, om pensionsgivende løn ændres, om bonusberegninger påvirkes, og om godtgørelsen reelt betales oven i lønnen.

For HR-teams er den sikreste kommunikation som regel at adskille tre tal: kontraktmæssig bruttoløn, potentiel godtgørelse af kvalificerende tilbagevendende arbejdsgiverspecifikke udgifter og eventuelle engangsgodtgørelser ved relocation. Hvis disse kategorier blandes sammen i et enkelt budskab om “skattefri løn”, kan det skabe forventningsrisiko, lønfejl og problemer, hvis den belgiske skatteadministration beder om dokumentation.

Fjernelsen af loftet på 90.000 EUR bør også kommunikeres omhyggeligt. Den gør loftet mere generøst for højtlønnede, men den betyder ikke ubegrænsede skattefri godtgørelser. Procentloftet på 35 % består, og arbejdsgiveren skal fortsat have et forsvarligt grundlag for de beløb, der behandles som arbejdsgiverspecifikke udgifter.

Anvendelse på løn optjent fra 1. januar 2025 og det begrænsede historiske ansøgningsvindue

Loven af 18. december 2025 anvender ændringerne på løn optjent fra 1. januar 2025. Denne tilbagevirkende anvendelse er en af grundene til, at reformen er særligt relevant for personer, der begyndte at arbejde i Belgien i løbet af 2025 eller tidligt i 2026. Den kan påvirke lønkorrektioner, arbejdsgiverindberetninger og gennemgangen af historisk løn.

Den almindelige ansøgningsfrist er fortsat vigtig: arbejdsgiveren skal indsende ansøgningen inden for tre måneder efter, at skatteyderen eller forskeren begynder at arbejde i Belgien. En overskredet frist kan være afgørende. Kandidater bør derfor spørge ind til ansøgningsprocessen, før de flytter, ikke først efter den første belgiske lønseddel er kommet.

Der fandtes også et begrænset ekstraordinært vindue for visse personer, der startede i 2025 eller tidligt i 2026. Det vindue udløb den 9. april 2026. Det bør beskrives som historisk og begrænset, ikke som en løbende ny chance for sene ansøgninger. Hvis en medarbejder startede i den relevante periode, og der ikke blev indgivet ansøgning, bør arbejdsgiveren gennemgå fakta med en belgisk skatterådgiver i stedet for at antage, at vinduet stadig er åbent.

For aktuelle tilbud er læringen proceduremæssig. Skattefordelen kan afhænge mindre af kandidatens forhandlingsevner og mere af, om HR, lønafdelingen og eksterne rådgivere er klar til at indgive en komplet ansøgning inden for den almindelige tremånedersfrist. En god tilbudsproces bør omfatte ejerskab over indgivelsen, en liste over dokumenter, der kræves fra medarbejderen, og en realistisk dato for bekræftelse.

Sådan sammenligner du det samme belgiske tilbud med og uden ordningen ved hjælp af transparente antagelser

Den bedste måde at vurdere ordningen på er at sammenligne det samme tilbud to gange: først som almindelig belgisk skattepligtig løn og dernæst med en særskilt angivet tilbagevendende arbejdsgiverspecifik udgiftsgodtgørelse, som arbejdsgiveren mener kvalificerer sig. Sammenligningen bør tydeligt mærkes som et estimat, fordi den endelige skat, sociale sikring og lønbehandling afhænger af individuelle forhold, familiestatus, bopælsposition, kommuneskat, personalegoder, arbejdsdage og arbejdsgiverens implementering.

Estimat- og rådgivningsforbehold: beregnerresultater og eksempler er kun til planlægning. De er estimater baseret på forenklede antagelser og er ikke officiel skatterådgivning, en afgørelse om berettigelse eller en lønafgørelse. Brug dem til at stille bedre spørgsmål, og bekræft derefter behandlingen med HR, lønafdelingen og en kvalificeret belgisk skatterådgiver, før du baserer dig på resultatet.

Tag et kompakt eksempel. En software engineering manager tilbydes 95.000 EUR i årlig bruttoløn for at flytte til Bruxelles. Uden ordningen modellerer kandidaten belgisk nettoløn ud fra standardantagelser. Med ordningen foreslår arbejdsgiveren en særskilt tilbagevendende arbejdsgiverspecifik udgiftsgodtgørelse, betalt oven i lønnen, og bekræfter, at ansøgningen indsendes inden for tre måneder. Kandidaten bør sammenligne den almindelige nettoløn med den justerede kontantpakke, men bør ikke behandle 35 % af 95.000 EUR som automatisk skattefri, medmindre arbejdsgiveren bekræfter godtgørelsesstrukturen og den underliggende politik.

Sammenlign dernæst en højtbetalt leder, der tilbydes 240.000 EUR i årlig bruttoløn. Under den gamle struktur med loft kunne maksimumsbeløbet på 90.000 EUR være en bindende begrænsning. Når loftet fjernes, bliver det teoretiske maksimum mere generøst, men 35 %-grænsen gælder stadig, og arbejdsgiveren skal fortsat dokumentere de tilbagevendende arbejdsgiverspecifikke udgifter. Lederen bør derfor bede om en skriftlig lønillustration og ikke blot stole på en mundtlig udtalelse om, at Belgien nu har “ubegrænset” expat-skattelempelse.

Et forskereksempel ser anderledes ud. En kvalificeret tilflyttende forsker behøver muligvis ikke opfylde løntærsklen på mere end 70.000 EUR for tilflyttende skatteydere, men arbejdsgiveren skal stadig vurdere forskerbetingelserne og indsende korrekt. Et universitet eller en R&D-arbejdsgiver bør forklare, hvilken rute der anvendes og hvorfor, fordi medarbejderens tryghed bør komme fra den juridiske kategori og dokumentationen, ikke fra et generisk expat-mærkat.

Hvad du bør spørge HR om, før du underskriver: bruttoløn, kvalificerende udgifter, ansøgningstidspunkt og kontraktformulering

Før du underskriver et belgisk tilbud, bør du bede HR om at opdele lønpakken i klare komponenter. Det første spørgsmål er den kontraktmæssige bruttoløn for arbejde i Belgien. Det andet er, om en tilbagevendende arbejdsgiverspecifik udgiftsgodtgørelse vil blive betalt oven i denne løn. Det tredje er, om arbejdsgiveren allerede har vurderet den relevante expat-kategori og ansøgningsfristen.

Kontraktformuleringen er vigtig, fordi den styrer lønimplementeringen. Kandidater bør ikke nøjes med uformelle mails, der siger “35 % skattefrit” uden at forklare, hvad der godtgøres. En klarere tilgang er at bede om formuleringer, der adskiller bruttoløn, kvalificerende tilbagevendende arbejdsgiverspecifikke udgifter, engangsstøtte til relocation og enhver betingelse, der afhænger af godkendelse fra den belgiske skatteadministration.

• Spørg, om tærsklen på mere end 70.000 EUR er opfyldt for arbejde i Belgien, hvis ansøgningen vedrører ordningen for tilflyttende skatteydere.
• Spørg, om arbejdsgiveren eller en ekstern rådgiver vil forberede og indsende ansøgningen inden for tre måneder efter den belgiske startdato.
• Spørg, hvilke udgifter der behandles som tilbagevendende arbejdsgiverspecifikke udgifter, og om de betales oven i lønnen.
• Spørg, om den foreslåede behandling påvirker pensionsbidrag, bonusberegninger, feriepenge, fratrædelse, aktieaflønning eller personalegoder.
• Spørg, hvad der sker, hvis ansøgningen afvises, eller hvis lønafdelingen skal korrigere tidligere måneder.

HR-teams bør også forberede ensartet kommunikation til kandidater. Et stærkt tilbudsbrev behøver ikke at love for meget. Det kan angive, at arbejdsgiveren har til hensigt at ansøge om den særlige ordning, beskrive den forventede godtgørelsesmetode og gøre det klart, at behandlingen afhænger af belgiske juridiske betingelser og administrativ accept.

For kandidater, der sammenligner Belgien med Nederlandene, Tyskland, Frankrig eller Spanien, er det afgørende punkt sammenlignelighed. Sammenlign først garanteret bruttoløn, derefter tilbagevendende godtgørelser, derefter relocationsstøtte og til sidst antagelser om skattemæssigt hjemsted og social sikring. Et belgisk tilbud med en veldokumenteret godtgørelse under expat-ordningen kan være mere attraktivt, end bruttolønnen alene antyder, men kun hvis arbejdsgiverens behandling er konkret og rettidig.

Officielle referencer og næste praktiske skridt

Det vigtigste officielle referencepunkt er den belgiske føderale finansmyndigheds vejledning om de særlige skatteordninger for tilflyttende skatteydere og tilflyttende forskere, herunder ansøgningsprocessen og den almindelige tremånedersfrist. Den relevante administrative kommentar er Circular 2026/C/51, og VLAIO-opdateringen opsummerer 35 %-loftet, fjernelsen af loftet på 90.000 EUR og reduktionen af løntærsklen for tilflyttende skatteydere. OECD’s rapport Tax Policy Reforms 2026 omtaler også Belgiens bredere ændringer i personskattepolitikken og noterer udvidelsen af expat-ordningen.

Nyttige kilder at gennemgå omfatter den belgiske finansside om særlige skatteordninger for tilflyttende skatteydere og forskere, MyMinfin/Fisconet-publiceringen af Circular 2026/C/51, VLAIO’s oversigt over ændringer i den særlige skatteordning for visse expats og OECD-rapporten om Tax Policy Reforms 2026. Disse referencer bør læses sammen med ansættelseskontrakten, lønillustrationen og eventuel rådgivning indhentet af arbejdsgiveren.

Det næste praktiske skridt for en kandidat er at bede om to skriftlige lønillustrationer: én uden ordningen og én, der viser arbejdsgiverens tilsigtede behandling, hvis ordningen finder anvendelse. Illustrationen bør identificere bruttoløn, tilbagevendende arbejdsgiverspecifik udgiftsgodtgørelse, antagelser om social sikring, antagelser om skatteindeholdelse og timing. Den bør også angive, om der forventes en tilbagevirkende korrektion for løn optjent fra 1. januar 2025.

Det næste praktiske skridt for HR er at oprette en standardiseret intake-tjekliste, før medarbejderen begynder at arbejde i Belgien. Tjeklisten bør omfatte tidligere bopæls- og arbejdshistorik, startdato, rollekategori, løn for arbejde i Belgien, forskerkvalifikationer hvor relevant, støttedokumenter og ansøgningsfrist. Ordningen er værdifuld netop fordi den kan forbedre et belgisk tilbud, men værdien afhænger af omhyggelig gennemførelse.

Til beslutningsbrug bør udvidelsen i 2026 behandles som en stærkere planlægningsmulighed snarere end et garanteret nettolønsresultat. Hvis arbejdsgiveren kan bekræfte berettigelse, indsende rettidigt og betale kvalificerende tilbagevendende arbejdsgiverspecifikke udgifter oven i lønnen, kan den opdaterede ordning forbedre tilbuddet væsentligt. Hvis disse punkter forbliver uklare, bør tilbuddet sammenlignes ud fra almindelige belgiske lønantagelser, og relocationsbudgettet bør ikke bygges på et ubekræftet skattemæssigt resultat.

Relaterede værktøjer

• Belgien nettoløn beregner
• Adgang til alle skatteguides for Belgium