Belgie v roce 2026 rozšiřuje daňový režim pro expaty: 35% náhrada, hranice 70 000 EUR a co si ověřit

Aktualizovaný belgický daňový režim pro expaty je důležitý pro mezinárodní pracovníky, příchozí výzkumníky, HR týmy i kandidáty, kteří porovnávají nabídky napříč Evropou. Zákon ze dne 18. prosince 2025 uplatňuje změny na odměny získané od 1. ledna 2025, takže nejde pouze o navrhovanou reformu ani o oznámení z konce roku 2026. Praktické otázky zní, zda pracovník může splnit podmínky, jak zaměstnavatel strukturuje opakující se výdaje specifické pro zaměstnavatele a jaké srovnání čisté mzdy použít před podpisem smlouvy.

Co se změnilo: 35% strop náhrad, zrušení limitu 90 000 EUR a hranice vyšší než 70 000 EUR

Hlavní reforma má tři části. Zaprvé se strop pro nezdanitelné náhrady opakujících se výdajů specifických pro zaměstnavatele zvyšuje z 30 % na 35 % hrubé roční odměny. Zadruhé se ruší dřívější maximální limit 90 000 EUR pro tyto opakující se náhrady výdajů. Zatřetí se u příchozích daňových poplatníků snižuje minimální podmínka odměny z více než 75 000 EUR na více než 70 000 EUR za práci vykonávanou v Belgii.

Tyto změny mohou zvýšit konkurenceschopnost Belgie pro seniorní specialisty, manažery a mezinárodně mobilní odborníky, kteří porovnávají nabídku v Bruselu, Antverpách, Gentu nebo Lovani s jinou evropskou destinací. Než však kandidát začne režim vnímat jako součást čistého příjmu, měl by nejprve namodelovat běžný belgický výsledek ve mzdě a teprve poté samostatně porovnat zacházení navržené zaměstnavatelem v rámci expat režimu. Užitečným začátkem je odhadnout základní belgický výsledek pomocí související kalkulačky a následně se zaměstnavatele zeptat, jak by byly případné kvalifikované opakující se výdaje specifické pro zaměstnavatele doloženy a vypláceny nad rámec odměny.

Zrušení limitu 90 000 EUR je důležité u velmi vysokých odměn, neznamená však zrušení 35% procentního limitu. Neodstraňuje ani nutnost splnit podmínky způsobilosti, podat žádost včas a doložit výdaje specifické pro zaměstnavatele. Balíček s hrubou roční odměnou 250 000 EUR může mít vyšší teoretický strop než podle starého systému s limitem, zaměstnavatel však stále musí určit, jaká část balíčku je náhradou kvalifikovaných opakujících se nákladů, a nikoli zdanitelnou mzdou.

Snížená hranice odměny je také přesná. U příchozích daňových poplatníků je podmínkou více než 70 000 EUR za práci v Belgii. Na formulaci záleží, protože pracovník přesně na úrovni 70 000 EUR nemusí splnit hranici „více než“ a protože nebelgické pracovní dny, rozdělené smlouvy nebo nepeněžní benefity mohou analýzu zkomplikovat. Hranici by měla potvrdit mzdová nebo daňová poradenská služba podle smlouvy, belgického pracovního vzorce a definice zdanitelné odměny používané pro tento režim.

Kdo může splnit podmínky: příchozí daňoví poplatníci versus příchozí výzkumníci a podmínky, které zůstávají

Belgický režim rozlišuje mezi příchozími daňovými poplatníky a příchozími výzkumníky. Obecně řečeno, příchozí daňoví poplatníci jsou pracovníci přijatí ze zahraničí nebo vyslaní do Belgie, kteří splňují podmínku odměny a další pravidla. Příchozí výzkumníci jsou samostatnou kategorií navázanou na kvalifikovanou výzkumnou činnost a kvalifikaci; hranice odměny vyšší než 70 000 EUR by se proto na tuto výzkumnickou kategorii neměla automaticky vztahovat.

Pro kandidáta, který zvažuje přesun do Belgie, může být dobrým výchozím bodem stránka belgického průvodce mzdami a daněmi, ale způsobilost pro zvláštní režim je samostatná právní otázka. Režim není automatický jen proto, že je člověk cizinec, má vysoký příjem nebo se stěhuje do Belgie. Žádost musí podat zaměstnavatel a pracovník musí odpovídat podmínkám příslušné kategorie.

Několik podmínek zůstává zásadních i po rozšíření v roce 2026. Osoba musí být obecně přijata přímo ze zahraničí nebo vyslána do Belgie a režim míří na příchozí situace, nikoli na běžné místní zaměstnance již etablované na belgickém pracovním trhu. Význam může mít předchozí bydliště, předchozí pracovní vazby na Belgii, vzdálenost od belgické hranice i povaha pracovního vztahu.

U příchozích daňových poplatníků je test odměny často první podmínkou, kterou HR kontroluje. Formulace „více než 70 000 EUR za práci v Belgii“ by se měla číst opatrně, pokud balíček zahrnuje variabilní bonus, akcie, mobilitní benefity, služební auto, rozdělenou mzdu, částečný úvazek nebo přeshraniční pracovní dny. Kandidáti by se měli ptát, zda zaměstnavatel ověřil hranici na konzervativních předpokladech, nejen podle optimistického scénáře cílového bonusu.

U příchozích výzkumníků se analýza přesouvá k výzkumné roli a kvalifikaci. Zaměstnavatelé by měli potvrdit, zda popis pozice, požadavky na vzdělání, výzkumná činnost a interní dokumentace podporují výzkumnickou cestu. To může být cenné pro univerzity, výzkumná centra a inovačně zaměřené společnosti, stále však jde o režim vyžadující pečlivý aplikační spis, nikoli jen neformální označení pracovní pozice.

Proč nejde o 35% mzdu bez daně: opakující se výdaje specifické pro zaměstnavatele placené nad rámec odměny

Nejčastějším nedorozuměním je popisovat belgickou změnu tak, že 35 % mzdy je osvobozeno od daně. To není správný rámec. Limit 35 % se týká nezdanitelné náhrady opakujících se výdajů specifických pro zaměstnavatele placených navíc k odměně. Jde o strop pro kvalifikované náhrady, nikoli o plošné osvobození hrubé mzdy.

V praxi musí zaměstnavatel rozhodnout, zda bude kvalifikované opakující se výdaje specifické pro zaměstnavatele vyplácet nad rámec mzdy a jak budou tyto částky popsány, schváleny a doloženy. V expat kontextu se často zmiňují například dodatečné náklady na bydlení, rozdíly v životních nákladech, cesty domů nebo jiné opakující se náklady spojené s vysláním, ale přesné zacházení závisí na belgických pravidlech a dokumentaci zaměstnavatele.

Tento rozdíl je důležitý při vyjednávání. Kandidátovi s nabídkou hrubé mzdy 100 000 EUR by nemělo automaticky připadat, že 35 000 EUR bude bez daně. Pokud zaměstnavatel naopak říká, že celkový balíček činí 100 000 EUR včetně příspěvku, zaměstnanec musí pochopit, zda se snižuje mzda, zda se mění mzda pro účely důchodu, zda jsou ovlivněny výpočty bonusů a zda je náhrada skutečně placena nad rámec odměny.

Pro HR týmy je nejbezpečnější komunikovat tři čísla odděleně: smluvní hrubou odměnu, potenciální kvalifikovanou náhradu opakujících se výdajů specifických pro zaměstnavatele a případné jednorázové relokační náhrady. Smíchání těchto kategorií do jednoho sdělení o „mzdě bez daně“ může vytvořit riziko nesplněných očekávání, chyby ve mzdách a problémy, pokud belgická daňová správa požádá o podklady.

Také zrušení limitu 90 000 EUR je třeba komunikovat opatrně. Strop je štědřejší pro vyšší příjmy, neznamená to však neomezené nezdanitelné náhrady. Procentní limit 35 % zůstává a zaměstnavatel stále potřebuje obhajitelný základ pro částky považované za výdaje specifické pro zaměstnavatele.

Uplatnění na odměny získané od 1. ledna 2025 a omezené historické okno

Zákon ze dne 18. prosince 2025 uplatňuje změny na odměny získané od 1. ledna 2025. Toto zpětné uplatnění je jedním z důvodů, proč je reforma zvlášť relevantní pro lidi, kteří začali pracovat v Belgii během roku 2025 nebo na začátku roku 2026. Může ovlivnit mzdové opravy, podání zaměstnavatele a způsob, jakým se revidují historické odměny.

Standardní lhůta pro podání žádosti zůstává důležitá: zaměstnavatel musí žádost podat do tří měsíců od okamžiku, kdy daňový poplatník nebo výzkumník začne pracovat v Belgii. Zmeškání této lhůty může být rozhodující. Kandidáti by se proto měli ptát na proces žádosti před relokací, nikoli až po doručení první belgické výplatní pásky.

Existovalo také omezené výjimečné okno pro některé osoby, které začaly v roce 2025 nebo na začátku roku 2026. Toto okno skončilo 9. dubna 2026. Mělo by být popisováno jako historické a omezené, nikoli jako stále dostupná druhá šance pro pozdní žádosti. Pokud pracovník začal v relevantním období a žádost nebyla podána, zaměstnavatel by měl fakta prověřit s belgickým daňovým poradcem, ne předpokládat, že okno stále platí.

U současných nabídek je ponaučení procesní. Daňová výhoda může záviset méně na vyjednávacích schopnostech kandidáta a více na tom, zda jsou HR, mzdové oddělení a externí poradci připraveni podat kompletní žádost v běžné tříměsíční lhůtě. Dobrý nabídkový proces by měl zahrnovat odpovědnost za podání, seznam dokumentů potřebných od zaměstnance a realistické datum potvrzení.

Jak porovnat stejnou belgickou nabídku s režimem a bez něj na transparentních předpokladech

Nejlepší způsob, jak režim vyhodnotit, je porovnat stejnou nabídku dvakrát: jednou jako běžnou belgickou zdanitelnou odměnu a jednou se samostatně uvedenou náhradou opakujících se výdajů specifických pro zaměstnavatele, o níž se zaměstnavatel domnívá, že splňuje podmínky. Srovnání by mělo být jasně označeno jako odhad, protože konečný daňový, sociálně-pojistný a mzdový výsledek závisí na individuálních skutečnostech, rodinném stavu, daňové rezidenci, obecních daních, benefitech, pracovních dnech a implementaci zaměstnavatele.

Upozornění k odhadům: výstupy kalkulaček a modelové příklady slouží pouze k plánování. Jde o odhady založené na zjednodušených předpokladech a nejde o oficiální daňové poradenství, rozhodnutí o způsobilosti ani mzdové stanovisko. Použijte je k lepším otázkám a poté si zacházení potvrďte s HR, mzdovým oddělením a kvalifikovaným belgickým daňovým poradcem, než se na výsledek spolehnete.

Vezměme si stručný příklad. Manažer softwarového vývoje dostane nabídku hrubé roční odměny 95 000 EUR za přesun do Bruselu. Bez režimu si kandidát namodeluje belgickou čistou mzdu podle standardních předpokladů. S režimem zaměstnavatel navrhne samostatnou opakující se náhradu výdajů specifických pro zaměstnavatele, placenou navíc k odměně, a potvrdí, že žádost podá do tří měsíců. Kandidát by měl porovnat běžnou čistou mzdu s upraveným peněžním balíčkem, ale neměl by automaticky považovat 35 % z 95 000 EUR za nezdanitelné, dokud zaměstnavatel nepotvrdí strukturu náhrady a podpůrnou politiku.

Nyní porovnejme vysoce odměňovaného manažera s hrubou roční odměnou 240 000 EUR. Pod starou strukturou s limitem mohl být maximální limit 90 000 EUR závazným omezením. Po zrušení limitu je teoretický strop štědřejší, ale 35% limit stále platí a zaměstnavatel musí nadále doložit opakující se výdaje specifické pro zaměstnavatele. Manažer by proto měl požádat o písemnou mzdovou ilustraci, ne se spoléhat pouze na ústní tvrzení, že Belgie nyní nabízí „neomezenou“ expat daňovou úlevu.

Příklad výzkumníka vypadá jinak. Kvalifikovaný příchozí výzkumník nemusí splňovat hranici odměny vyšší než 70 000 EUR platnou pro příchozí daňové poplatníky, zaměstnavatel však stále musí posoudit podmínky pro výzkumníky a podat žádost správně. Univerzita nebo R&D zaměstnavatel by měl vysvětlit, kterou cestu používá a proč, protože jistota zaměstnance má vycházet z právní kategorie a dokumentace, nikoli z obecného označení expat.

Na co se zeptat HR před podpisem: hrubá odměna, kvalifikované výdaje, načasování žádosti a znění smlouvy

Před podpisem belgické nabídky požádejte HR, aby mzdový balíček rozdělilo na jasné složky. První otázkou je smluvní hrubá odměna za práci v Belgii. Druhou je, zda bude jakákoli opakující se náhrada výdajů specifických pro zaměstnavatele vyplácena nad rámec této odměny. Třetí je, zda zaměstnavatel již prověřil příslušnou kategorii expat režimu a lhůtu pro podání.

Na znění smlouvy záleží, protože určuje mzdovou implementaci. Kandidáti by se neměli spoléhat na neformální e-maily, které uvádějí „35 % bez daně“, aniž by vysvětlovaly, co je nahrazováno. Jasnějším postupem je požádat o znění, které odlišuje hrubou odměnu, kvalifikované opakující se výdaje specifické pro zaměstnavatele, jednorázovou relokační podporu a jakoukoli podmínku závislou na schválení belgickou daňovou správou.

• Zeptejte se, zda je hranice vyšší než 70 000 EUR splněna za práci v Belgii, pokud se žádost podává v režimu příchozího daňového poplatníka.
• Zeptejte se, zda žádost připraví a podá zaměstnavatel nebo externí poradce do tří měsíců od belgického data nástupu.
• Zeptejte se, které výdaje jsou považovány za opakující se výdaje specifické pro zaměstnavatele a zda jsou placeny nad rámec odměny.
• Zeptejte se, zda navržené zacházení ovlivní důchodové příspěvky, výpočty bonusů, dovolenou, odstupné, akcie nebo benefity.
• Zeptejte se, co se stane, pokud bude žádost zamítnuta nebo pokud bude nutné opravit mzdy za předchozí měsíce.

HR týmy by měly připravit také konzistentní komunikaci pro kandidáty. Silný nabídkový dopis nemusí nic přehnaně slibovat. Může uvést, že zaměstnavatel má v úmyslu požádat o zvláštní režim, popsat očekávaný způsob náhrady a jasně říci, že zacházení závisí na belgických právních podmínkách a administrativním přijetí.

Pro kandidáty, kteří porovnávají Belgii s Nizozemskem, Německem, Francií nebo Španělskem, je klíčová srovnatelnost. Nejprve porovnejte garantovanou hrubou mzdu, poté opakující se příspěvky, následně relokační podporu a nakonec předpoklady daňové rezidence a sociálního zabezpečení. Belgická nabídka s dobře zdokumentovanou náhradou v rámci expat režimu může být atraktivnější, než naznačuje samotná hrubá mzda, ale pouze pokud je zacházení zaměstnavatele konkrétní a včasné.

Oficiální odkazy a další praktické kroky

Hlavním oficiálním zdrojem je pokyn belgické Federální veřejné služby Finance ke zvláštním daňovým režimům pro příchozí daňové poplatníky a příchozí výzkumníky, včetně procesu žádosti a standardní tříměsíční lhůty. Relevantním správním komentářem je Circular 2026/C/51 a aktualizace VLAIO shrnuje 35% strop, zrušení limitu 90 000 EUR a snížení hranice odměny pro příchozí daňové poplatníky. Zpráva OECD Tax Policy Reforms 2026 také zaznamenává širší změny belgické politiky v oblasti osobních daní a zmiňuje rozšíření expat režimu.

Mezi užitečné zdroje k prostudování patří belgická stránka financí o zvláštních daňových režimech pro příchozí daňové poplatníky a výzkumníky, publikace MyMinfin/Fisconet Circular 2026/C/51, shrnutí VLAIO o změnách zvláštního daňového režimu pro některé expaty a zpráva OECD Tax Policy Reforms 2026. Tyto zdroje je vhodné číst společně s pracovní smlouvou, mzdovou ilustrací a případným poradenstvím získaným zaměstnavatelem.

Dalším praktickým krokem pro kandidáta je vyžádat si dvě písemné mzdové ilustrace: jednu bez režimu a jednu ukazující zamýšlené zacházení zaměstnavatele, pokud se režim použije. Ilustrace by měla identifikovat hrubou odměnu, opakující se náhradu výdajů specifických pro zaměstnavatele, předpoklady sociálního zabezpečení, předpoklady srážkové daně a načasování. Měla by také uvádět, zda se očekává jakákoli zpětná oprava odměny získané od 1. ledna 2025.

Dalším praktickým krokem pro HR je vytvořit standardní vstupní kontrolní seznam ještě před tím, než zaměstnanec začne pracovat v Belgii. Tento seznam by měl zachytit předchozí bydliště a pracovní historii, datum nástupu, kategorii role, odměnu za práci v Belgii, případnou výzkumnou kvalifikaci, podpůrné dokumenty a lhůtu pro podání žádosti. Režim je cenný právě proto, že může zlepšit belgickou nabídku, ale jeho hodnota závisí na pečlivém provedení.

Při rozhodování vnímejte rozšíření z roku 2026 jako silnější plánovací příležitost, nikoli jako zaručený výsledek čisté mzdy. Pokud zaměstnavatel dokáže potvrdit způsobilost, podat žádost včas a vyplácet kvalifikované opakující se výdaje specifické pro zaměstnavatele nad rámec odměny, může aktualizovaný režim nabídku významně zlepšit. Pokud tyto body zůstávají vágní, porovnávejte nabídku podle běžných belgických mzdových předpokladů a nestavte svůj relokační rozpočet na nepotvrzeném daňovém výsledku.

Související nástroje

• Kalkulačka čisté mzdy Belgie
• Pristup ke vsem danovym pruvodcum pro Belgium