Belgia utvider expat-skatteordningen i 2026: 35 % godtgjørelse, terskelen på EUR 70 000 og hva du bør sjekke

Belgias oppdaterte expat-skatteordning er viktig for internasjonale nyansettelser, innflyttede forskere, HR-team og kandidater som sammenligner jobbtilbud på tvers av Europa. Loven av 18. desember 2025 gjør endringene gjeldende for lønn opptjent fra 1. januar 2025, så dette er ikke bare et foreslått tiltak eller en kunngjøring sent i 2026. De praktiske spørsmålene er om arbeidstakeren kan kvalifisere, hvordan arbeidsgiveren strukturerer tilbakevendende arbeidsgiverspesifikke kostnader, og hvilken sammenligning av nettolønn som bør brukes før en kontrakt signeres.

Hva som endret seg: 35 % refusjonstak, fjerning av grensen på EUR 90 000 og terskelen på mer enn EUR 70 000

Hovedreformen har tre deler. For det første økes taket for skattefri refusjon av tilbakevendende arbeidsgiverspesifikke kostnader fra 30 % til 35 % av årlig bruttolønn. For det andre fjernes den tidligere maksimumsgrensen på EUR 90 000 for slik tilbakevendende kostnadsrefusjon. For det tredje senkes minimumskravet til lønn for innflyttede skattytere fra mer enn EUR 75 000 til mer enn EUR 70 000 for arbeid utført i Belgia.

Disse endringene kan gjøre Belgia mer konkurransedyktig for erfarne spesialister, ledere og internasjonalt mobile fagpersoner som sammenligner et tilbud i Brussel, Antwerpen, Gent eller Leuven med et annet europeisk reisemål. Før ordningen behandles som en del av nettolønnen, bør kandidater likevel først modellere det ordinære belgiske lønnsresultatet og deretter sammenligne arbeidsgiverens foreslåtte expat-behandling separat. Et nyttig utgangspunkt er å beregne det belgiske grunnutfallet med en relevant kalkulator, og deretter spørre arbeidsgiveren hvordan eventuelle kvalifiserende tilbakevendende arbeidsgiverspesifikke kostnader skal dokumenteres og betales i tillegg til lønn.

Fjerningen av grensen på EUR 90 000 er viktig for svært høye lønnspakker, men den fjerner ikke prosentgrensen på 35 %. Den fjerner heller ikke kravet om å oppfylle vilkårene, sende inn søknaden i tide og dokumentere de arbeidsgiverspesifikke kostnadene. En pakke med EUR 250 000 i årlig bruttolønn kan ha et høyere teoretisk tak enn under det gamle systemet med beløpsgrense, men arbeidsgiveren må fortsatt identifisere hvilken del av pakken som er refusjon av kvalifiserende tilbakevendende kostnader, og ikke skattepliktig lønn.

Den reduserte lønnsterskelen er også presis. For innflyttede skattytere er vilkåret mer enn EUR 70 000 for belgisk arbeid. Den formuleringen betyr noe fordi en arbeidstaker som ligger nøyaktig på EUR 70 000, ikke nødvendigvis oppfyller et krav om “mer enn”, og fordi arbeidsdager utenfor Belgia, delte kontrakter eller naturalytelser kan komplisere analysen. Terskelen bør bekreftes av lønnsavdeling eller skatterådgivere ut fra kontrakten, arbeidsmønsteret i Belgia og definisjonen av skattepliktig lønn som brukes i ordningen.

Hvem kan kvalifisere: innflyttede skattytere versus innflyttede forskere, og vilkårene som fortsatt gjelder

Belgias ordning skiller mellom innflyttede skattytere og innflyttede forskere. I hovedtrekk er innflyttede skattytere internasjonalt rekrutterte eller utsendte arbeidstakere som oppfyller lønnskravet og andre vilkår. Innflyttede forskere er en egen kategori knyttet til kvalifiserende forskningsaktivitet og kvalifikasjoner, og terskelen på mer enn EUR 70 000 skal ikke antas å gjelde for denne forskerkategorien.

For en kandidat som vurderer å flytte til Belgia, kan landsiden for belgisk lønns- og skatteveiledning være et nyttig startpunkt, men kvalifisering for den særlige ordningen er et eget juridisk spørsmål. Ordningen gjelder ikke automatisk fordi en person er utenlandsk, godt betalt eller flytter til Belgia. Arbeidsgiveren må sende inn en søknad, og arbeidstakeren må oppfylle vilkårene for den aktuelle kategorien.

Flere vilkår er fortsatt sentrale også etter utvidelsen i 2026. Personen må normalt være rekruttert direkte fra utlandet eller være utsendt til Belgia, og ordningen er rettet mot innflyttingssituasjoner, ikke vanlige lokale ansettelser der personen allerede er etablert i det belgiske arbeidsmarkedet. Tidligere bosted, tidligere arbeidstilknytning til Belgia, avstand fra den belgiske grensen og typen ansettelsesforhold kan alle ha betydning.

For innflyttede skattytere er lønnstesten ofte det første HR vil kontrollere. Uttrykket “mer enn EUR 70 000 for belgisk arbeid” bør leses nøye når en pakke inkluderer variabel bonus, aksjebasert kompensasjon, mobilitetsytelser, firmabil, delt lønnskjøring, deltidsordninger eller grensekryssende arbeidsdager. Kandidater bør spørre om arbeidsgiveren har testet terskelen med konservative forutsetninger, ikke bare med et optimistisk målbonus-scenario.

For innflyttede forskere flyttes analysen mer mot forskningsrollen og kvalifikasjonene. Arbeidsgivere bør bekrefte om stillingsbeskrivelsen, gradskravene, forskningsaktiviteten og den interne dokumentasjonen støtter forsker-ruten. Dette kan være verdifullt for universiteter, forskningssentre og innovasjonsdrevne selskaper, men det krever fortsatt en disiplinert søknadsfil fremfor en løs stillingstittel.

Hvorfor dette ikke er 35 % skattefri lønn: tilbakevendende arbeidsgiverspesifikke kostnader betalt i tillegg til lønn

Den vanligste misforståelsen er å beskrive den belgiske endringen som at 35 % av lønnen blir skattefri. Det er ikke riktig innramming. Grensen på 35 % gjelder skattefri refusjon av tilbakevendende arbeidsgiverspesifikke kostnader som betales i tillegg til lønn. Det er et tak for kvalifiserende refusjoner, ikke et generelt fritak for bruttolønn.

I praksis må arbeidsgiveren avgjøre om den vil betale kvalifiserende tilbakevendende arbeidsgiverspesifikke kostnader på toppen av lønn, og hvordan disse beløpene skal beskrives, godkjennes og dokumenteres. Eksempler som ofte diskuteres i expat-sammenheng, inkluderer ekstra boligkostnader, forskjeller i levekostnader, hjemreiser eller andre tilbakevendende kostnader knyttet til oppdraget, men den konkrete behandlingen avhenger av belgiske regler og arbeidsgiverens dokumentasjon.

Dette skillet betyr mye i forhandlinger. En kandidat som tilbys EUR 100 000 i bruttolønn, bør ikke bare anta at EUR 35 000 blir skattefritt. Hvis arbeidsgiveren i stedet sier at pakken er EUR 100 000 i total kostnad inkludert en godtgjørelse, må arbeidstakeren forstå om lønnen reduseres, om pensjonsgivende lønn endres, om bonusberegninger påvirkes, og om refusjonen faktisk betales i tillegg til lønn.

For HR-team er den tryggeste kommunikasjonen som regel å skille mellom tre tall: kontraktsfestet bruttolønn, potensiell kvalifiserende refusjon av tilbakevendende arbeidsgiverspesifikke kostnader og eventuelle engangsrefusjoner ved relokalisering. Å blande disse kategoriene i ett budskap om “skattefri lønn” kan skape forventningsrisiko, lønnsfeil og problemer hvis belgiske skattemyndigheter ber om dokumentasjon.

Fjerningen av grensen på EUR 90 000 bør også kommuniseres presist. Den gjør taket mer generøst for høyere lønnede personer, men betyr ikke ubegrensede skattefrie refusjoner. Prosentgrensen på 35 % gjelder fortsatt, og arbeidsgiveren trenger fremdeles et forsvarlig grunnlag for beløpene som behandles som arbeidsgiverspesifikke kostnader.

Anvendelse fra lønn opptjent 1. januar 2025 og det begrensede historiske søknadsvinduet

Loven av 18. desember 2025 gjør endringene gjeldende for lønn opptjent fra 1. januar 2025. Denne tilbakevirkende anvendelsen er en av grunnene til at reformen er særlig relevant for personer som begynte å arbeide i Belgia i 2025 eller tidlig i 2026. Den kan påvirke lønnskorrigeringer, arbeidsgiverinnrapportering og hvordan historisk lønn gjennomgås.

Den ordinære søknadsfristen er fortsatt viktig: arbeidsgiveren må sende inn søknaden innen tre måneder etter at skattyteren eller forskeren begynner å arbeide i Belgia. Å miste denne fristen kan være avgjørende. Kandidater bør derfor spørre om søknadsprosessen før de flytter, ikke etter at den første belgiske lønnsslippen allerede har kommet.

Det fantes også et begrenset unntaksvindu for enkelte personer som startet i 2025 eller tidlig i 2026. Dette vinduet utløp 9. april 2026. Det bør beskrives som historisk og begrenset, ikke som en løpende ny sjanse for sene søknader. Hvis en arbeidstaker startet i den relevante perioden og ingen søknad ble sendt inn, bør arbeidsgiveren vurdere fakta sammen med en belgisk skatterådgiver i stedet for å anta at vinduet fortsatt er åpent.

For nåværende tilbud er lærdommen prosessuell. Skattefordelen kan avhenge mindre av kandidatens forhandlingsevner og mer av om HR, lønnsteam og eksterne rådgivere er klare til å sende inn en fullstendig søknad innen den ordinære tremånedersperioden. En god tilbudsprosess bør inkludere ansvar for innsending, en liste over dokumenter som trengs fra arbeidstakeren, og en realistisk dato for bekreftelse.

Slik sammenligner du det samme belgiske tilbudet med og uten ordningen ved hjelp av åpne forutsetninger

Den beste måten å vurdere ordningen på er å sammenligne det samme tilbudet to ganger: én gang som ordinær belgisk skattepliktig lønn, og én gang med en separat oppgitt tilbakevendende refusjon av arbeidsgiverspesifikke kostnader som arbeidsgiveren mener kvalifiserer. Sammenligningen bør merkes som et estimat, fordi endelig skatt, trygd og lønnsutfall avhenger av individuelle forhold, familiestatus, bostedsposisjon, kommuneskatt, ytelser, arbeidsdager og arbeidsgiverens implementering.

Estimat- og rådgivningsforbehold: kalkulatorresultater og eksempler er kun for planlegging. De er estimater basert på forenklede forutsetninger og er ikke offisiell skatterådgivning, en avgjørelse om kvalifisering eller en bindende lønnsvurdering. Bruk dem til å stille bedre spørsmål, og bekreft deretter behandlingen med HR, lønnsavdelingen og en kvalifisert belgisk skatterådgiver før du legger resultatet til grunn.

Ta et kompakt eksempel. En programvareleder tilbys EUR 95 000 i årlig bruttolønn for å flytte til Brussel. Uten ordningen modellerer kandidaten belgisk nettolønn med standardforutsetninger. Med ordningen foreslår arbeidsgiveren en separat tilbakevendende refusjon av arbeidsgiverspesifikke kostnader, betalt i tillegg til lønn, og bekrefter at søknaden vil bli sendt innen tre måneder. Kandidaten bør sammenligne den ordinære nettolønnen med den reviderte kontantpakken, men bør ikke behandle 35 % av EUR 95 000 som automatisk skattefritt med mindre arbeidsgiveren bekrefter refusjonsstrukturen og den støttende policyen.

Sammenlign deretter en høyere lønnet leder som tilbys EUR 240 000 i årlig bruttolønn. Under den gamle strukturen med beløpsgrense kunne maksimumsgrensen på EUR 90 000 være en bindende begrensning. Når grensen er fjernet, er det teoretiske taket mer generøst, men 35 %-grensen gjelder fortsatt, og arbeidsgiveren må fortsatt dokumentere de tilbakevendende arbeidsgiverspesifikke kostnadene. Lederen bør derfor be om en skriftlig lønnsillustrasjon, ikke bare en muntlig uttalelse om at Belgia nå har “ubegrenset” expat-skattelettelse.

Et forskereksempel ser annerledes ut. En kvalifisert innflyttet forsker trenger kanskje ikke å oppfylle lønnsterskelen på mer enn EUR 70 000 som gjelder for innflyttede skattytere, men arbeidsgiveren må fortsatt vurdere forskervilkårene og sende inn riktig. Et universitet eller en FoU-arbeidsgiver bør forklare hvilken rute som brukes og hvorfor, fordi arbeidstakerens trygghet bør komme fra den juridiske kategorien og dokumentasjonen, ikke fra en generell expat-merkelapp.

Hva du bør spørre HR om før du signerer: bruttolønn, kvalifiserende kostnader, søknadstidspunkt og kontraktsformulering

Før du signerer et belgisk tilbud, bør du be HR dele lønnspakken inn i klare komponenter. Det første spørsmålet er den kontraktsfestede bruttolønnen for belgisk arbeid. Det andre er om eventuell tilbakevendende refusjon av arbeidsgiverspesifikke kostnader vil bli betalt i tillegg til denne lønnen. Det tredje er om arbeidsgiveren allerede har kontrollert den relevante expat-kategorien og søknadsfristen.

Kontraktsformulering betyr noe fordi den styrer lønnsimplementeringen. Kandidater bør unngå å basere seg på uformelle e-poster som sier “35 % skattefritt” uten å forklare hva som refunderes. En tydeligere tilnærming er å be om formulering som skiller mellom bruttolønn, kvalifiserende tilbakevendende arbeidsgiverspesifikke kostnader, engangsstøtte ved relokalisering og eventuelle vilkår som avhenger av godkjenning fra belgiske skattemyndigheter.

• Spør om terskelen på mer enn EUR 70 000 er oppfylt for belgisk arbeid dersom søknaden gjelder ordningen for innflyttede skattytere.
• Spør om arbeidsgiveren eller en ekstern rådgiver vil utarbeide og sende inn søknaden innen tre måneder etter belgisk startdato.
• Spør hvilke kostnader som behandles som tilbakevendende arbeidsgiverspesifikke kostnader, og om de betales i tillegg til lønn.
• Spør om den foreslåtte behandlingen påvirker pensjonsbidrag, bonusberegninger, feriepenger, sluttvederlag, aksjebasert kompensasjon eller ytelser.
• Spør hva som skjer hvis søknaden avslås, eller hvis lønnskjøringen må korrigere tidligere måneder.

HR-team bør også forberede konsekvent kandidatkommunikasjon. Et sterkt tilbudsbrev trenger ikke å love for mye. Det kan si at arbeidsgiveren har til hensikt å søke om den særlige ordningen, beskrive den forventede refusjonsmetoden og gjøre det klart at behandlingen avhenger av belgiske juridiske vilkår og administrativ aksept.

For kandidater som sammenligner Belgia med Nederland, Tyskland, Frankrike eller Spania, er sammenlignbarhet det viktige poenget. Sammenlign først garantert bruttolønn, deretter tilbakevendende godtgjørelser, deretter relokaliseringsstøtte, og til slutt forutsetninger om skattebosted og trygd. Et belgisk tilbud med en godt dokumentert refusjon under expat-ordningen kan være mer attraktivt enn bruttolønnen alene tilsier, men bare dersom arbeidsgiverens behandling er konkret og tidsriktig.

Offisielle referanser og neste praktiske steg

Det viktigste offisielle referansepunktet er veiledningen fra den belgiske føderale finansmyndigheten om de særlige skatteordningene for innflyttede skattytere og innflyttede forskere, inkludert søknadsprosessen og den ordinære tremånedersfristen. Den relevante administrative kommentaren er Circular 2026/C/51, og VLAIO-oppdateringen oppsummerer 35 %-taket, fjerningen av grensen på EUR 90 000 og reduksjonen av lønnsterskelen for innflyttede skattytere. OECDs rapport Tax Policy Reforms 2026 omtaler også Belgias bredere endringer i personbeskatningen og nevner utvidelsen av expat-ordningen.

Nyttige kilder å lese inkluderer den belgiske finanssiden om særlige skatteordninger for innflyttede skattytere og forskere, MyMinfin/Fisconet-publikasjonen av Circular 2026/C/51, VLAIOs sammendrag av endringer i den særlige skatteordningen for enkelte expats, og OECD-rapporten om Tax Policy Reforms 2026. Disse referansene bør leses sammen med arbeidskontrakten, lønnsillustrasjonen og eventuell rådgivning arbeidsgiveren har innhentet.

Det neste praktiske steget for en kandidat er å be om to skriftlige lønnsillustrasjoner: én uten ordningen og én som viser arbeidsgiverens tiltenkte behandling dersom ordningen gjelder. Illustrasjonen bør identifisere bruttolønn, tilbakevendende refusjon av arbeidsgiverspesifikke kostnader, trygdeforutsetninger, forskuddstrekkforutsetninger og timing. Den bør også oppgi om det forventes en tilbakevirkende korrigering for lønn opptjent fra 1. januar 2025.

Det neste praktiske steget for HR er å lage en standard sjekkliste før arbeidstakeren begynner å arbeide i Belgia. Denne sjekklisten bør fange opp tidligere bosteds- og arbeidshistorikk, startdato, rollekategori, lønn for belgisk arbeid, forskerkvalifikasjoner der det er relevant, støttedokumenter og søknadsfrist. Ordningen er verdifull nettopp fordi den kan forbedre et belgisk tilbud, men verdien avhenger av nøyaktig gjennomføring.

For beslutninger bør utvidelsen i 2026 behandles som en sterkere planleggingsmulighet, ikke som et garantert nettolønnsresultat. Hvis arbeidsgiveren kan bekrefte kvalifisering, sende inn i tide og betale kvalifiserende tilbakevendende arbeidsgiverspesifikke kostnader i tillegg til lønn, kan den oppdaterte ordningen forbedre tilbudet vesentlig. Hvis disse punktene fortsatt er uklare, bør du sammenligne tilbudet med ordinære belgiske lønnsforutsetninger og unngå å bygge relokaliseringsbudsjettet ditt på et ubekreftet skatteutfall.

Relaterte verktøy

• Belgia nettolønnskalkulator
• Tilgang til alle skatteguider for Belgium