DAC8 в Португалии: отчётность по криптоактивам для экспатов и изменения DAC9

Правила отчётности по криптоактивам в Португалии имеют значение, даже если вы открыли счёт за границей или купили активы до переезда. Сейчас важно выяснить, какие сведения передаст ваш провайдер, проверить данные, по которым вас идентифицируют, и сохранить документы, поясняющие ваши операции. Отчётность предоставляет налоговым органам информацию, но сама по себе не определяет сумму вашего налога.

Что Португалия приняла 3 июня 2026 года: Закон № 26/2026

Португалия опубликовала Закон № 26/2026 3 июня 2026 года. В официальном уведомлении Налогового и таможенного управления Португалии указано, что закон переносит в национальное право Директивы (ЕС) 2023/2226 и 2025/872, известные как DAC8 и DAC9. Он вносит изменения в несколько актов, в том числе в Кодекс подоходного налога с физических лиц и режим глобального минимального налога.

При планировании финансов после переезда полезно начать с полной картины счетов, доходов и налогового резидентства. Общую информацию для такого планирования можно найти в разделе о зарплатах и налогах в Португалии. Учитывайте бюджет занятости и инвестиционные документы вместе, но оценивайте их по применимым правилам: новое требование к отчётности не означает, что ваша ежемесячная зарплата после налогов автоматически изменилась.

DAC8 и DAC9: две разные системы отчётности

DAC8 распространяет автоматический обмен налоговой информацией на криптоактивы. Подотчётные провайдеры собирают соответствующие сведения и передают их налоговым органам, которые обмениваются данными с соответствующими странами ЕС, где пользователи являются налоговыми резидентами. В разъяснении Европейской комиссии о DAC8 описаны система и её связь с разработанной ОЭСР Системой отчётности по криптоактивам, или CARF.

DAC9 касается другой темы: обмена информацией о дополнительном налоге в рамках глобального минимального налогообложения для входящих в систему корпоративных групп. Директива DAC9 регулирует сведения, связанные с Информационной декларацией GloBE. Это не новый личный налог на криптоактивы. Само по себе владение токенами, работа в международной корпорации или переезд в другую страну не возлагают на вас обязанность подавать корпоративную декларацию по минимальному налогу.

Практическая разница заключается в том, какие сведения обмениваются. Для частного инвестора в криптоактивы вопросы обычно связаны с данными провайдера и личным налоговым режимом. Для человека, отвечающего за соблюдение требований в соответствующей корпоративной группе, DAC9 означает отдельный проект по отчётности. Прежде чем принимать общее утверждение, что «DAC9 меняет налогообложение криптоактивов у экспатов», выясните у консультанта, какая именно система применима.

Отчётность по криптоактивам: провайдеры, пользователи и налоговое резидентство

К подотчётным провайдерам относятся компании, которые проводят для пользователей соответствующие операции с криптоактивами. Это могут быть обмены криптоактивов на деньги, обмены одних криптоактивов на другие и переводы. Пользователям может потребоваться предоставить сведения, удостоверяющие личность, подтверждение налогового резидентства и налоговые идентификационные номера. Соответствующие положения изложены в разделах II–IV Приложения VI к сводной директиве ЕС об административном сотрудничестве.

У правил есть границы. Определение подотчётного криптоактива не охватывает цифровые валюты центральных банков, электронные деньги, отвечающие установленным требованиям, и активы, которые обоснованно признаны не предназначенными для платежей или инвестиций. Это правовые категории, а не обозначения, которые пользователь может выбирать самостоятельно. Некоторые организации тоже исключены из числа подотчётных лиц. Исключение из этого канала отчётности по криптоактивам не означает освобождения от всех режимов обмена финансовой информацией или от налогообложения.

Иностранным резидентам важно не считать гражданство, вид на жительство, почтовый адрес и налоговое резидентство взаимозаменяемыми понятиями. Зафиксируйте свои обстоятельства и их даты, а если на налоговое резидентство претендуют две страны — обратитесь за консультацией. Если форма провайдера позволяет указать несколько стран налогового резидентства, не удаляйте одну из них лишь потому, что хотите, чтобы сведения поступили в другую. С другой стороны, после переезда прежний адрес не должен оставаться в учётных данных без проверки.

[Lei 26/2026: 4-M] · [Lei 26/2026: 4-N / 4-O / 4-P]

Что иностранным резидентам стоит проверить у провайдеров

Сначала выясните, какое юридическое лицо обслуживает ваш счёт. За известным торговым брендом могут стоять разные компании, а язык сайта не показывает, в какую страну передаются сведения. Уточните, с каким юридическим лицом у вас оформлены отношения, какой налоговый орган получает отчётность и как исправить неверные данные. Сохраните ответ вместе с условиями обслуживания счёта, а не полагайтесь на общую рекламную страницу.

Затем проверьте имя, адрес, налоговые идентификационные номера и декларации о налоговом резидентстве. Согласно разделу III Приложения VI, в начале отношений с пользователем система ЕС требует подтверждения этих данных, а от пользователей с ранее открытыми индивидуальными счетами оно требуется не позднее 1 января 2027 года. Если обстоятельства изменились, может потребоваться повторная проверка. Переходное правило для существующих пользователей не означает общего переноса первого отчётного года.

Перед выгрузкой документов проверьте, какие сведения в них содержатся. Полезно выяснить, различаются ли в выгрузках покупки, продажи, обмены, вознаграждения, комиссии и переводы, а также указано ли местное время или UTC. Уточните, как отображается отсутствующая история приобретения. Если на счёт провайдера поступают активы с другого кошелька, у него может не быть документов, подтверждающих первоначальную покупку.

• Уточните юридическое лицо, обслуживающее счёт, и юрисдикцию отчётности.
• Проверьте декларации о резидентстве и сохраните подтверждение внесённых исправлений.
• Скачайте подробную историю операций и годовые выписки.
• Узнайте, как оформляются исправленные выписки и корректировки переданной отчётности.
• Передавайте конфиденциальные документы через защищённый канал поддержки провайдера.

[Lei 26/2026: III / 4(1)]

Обязанности по отчётности и личные обязательства по подоходному налогу

Отчёт провайдера и ваша португальская декларация по подоходному налогу с физических лиц, известная как IRS, отвечают на разные вопросы. Не принимайте указанную в отчёте сумму операции за расчёт налогооблагаемой прибыли и не предполагайте, что отчёт провайдера заменяет вашу личную декларацию. При этом отсутствие выписки не следует считать доказательством того, что операцию не нужно проверять с налоговой точки зрения.

Для практической оценки систематизируйте обстоятельства по каждой категории операций. Актив был куплен, получен в качестве вознаграждения, заработан за услугу или переведён между кошельками? Какие документы подтверждают дату приобретения и стоимость? Правила какой страны нужно учитывать? Эти вопросы помогут консультанту определить применимый режим, не начиная с непонятной общей суммы за год.

Если вы сравниваете предложение о работе в Португалии с нынешней должностью, отделяйте гарантированную зарплату от доходов от инвестиций. Составьте бюджет семьи на основе корректно оценённых условий занятости, а операции с криптоактивами рассмотрите отдельно. Ни обещание, что «в Португалии криптоактивы освобождены от налога», ни утверждение, что «DAC8 облагает налогом каждый перевод», не дают достаточно информации для решения о переезде.

Сроки: вступление закона в силу, применение, отчётность и обмен данными

Публикация закона, начало его применения, подача сведений провайдерами и международный обмен ими — отдельные этапы. Согласно статье 15 Закона № 26/2026, закон действует с 1 января 2026 года, за исключением отдельных положений, вступающих в силу в 2028 или 2030 году. Эти более поздние положения в целом не откладывают отчётность по криптоактивам. См. официальный текст закона, статью 15 и положения об отчётности.

Провайдеры в Португалии должны подавать сведения до 31 мая года, следующего за отчётным; первый отчётный год — 2026-й. Срок обмена между органами власти истекает через девять месяцев после окончания года. Эти требования установлены статьёй 2 Приложения III и пунктами 9–10 статьи 20 с поправками к Декрету-закону № 61/2013. Пункт 3 статьи 124-A Кодекса IRS устанавливает срок подачи отчётности резидентами внутри страны.

Для DAC9 предусмотрены отдельные сроки. Пункты 11–13 статьи 20 с поправками устанавливают обычный срок обмена в три месяца, шестимесячный срок для первого года и запрет на проведение первого обмена до 1 декабря 2026 года. Эти даты обмена корпоративной информацией не являются сроками подачи личной декларации IRS.

[Lei 26/2026: 15] · [Lei 26/2026: III / 2(1)-(2)] · [Lei 26/2026: 20(9)-(12)] · [Lei 26/2026: 20(13)]

Трансграничная финансовая информация: не считайте, что все иностранные доходы попали под новые правила

Иностранную пенсию, зарубежный банковский счёт, доход от сдачи недвижимости и счёт криптобиржи нельзя считать одной категорией отчётности. В ЕС уже действуют механизмы административного сотрудничества, охватывающие несколько видов доходов и финансовой информации. В обзоре Европейской комиссии по директиве об административном сотрудничестве описана более широкая система. Появление DAC8 не означает, что каждый иностранный доход впервые стал подлежать отчётности.

Для каждого финансового интереса за рубежом выясните отдельно три вещи: какую информацию передаёт учреждение, чем обмениваются органы власти и что обязаны декларировать лично вы. Запрашивайте применимое правило, а не довольствуйтесь общим ответом о «зарубежных доходах». Страна, куда учреждение передаёт отчётность, и страна происхождения дохода могут быть разными элементами общей финансовой картины.

Составьте простой перечень счетов и активов. Для каждого укажите владельца, страну, провайдера и назначение, затем приложите подтверждающие документы. Добавьте и закрытые счета, если в них сохранилась важная история. Это упростит работу консультанта и снизит риск пропустить существующее личное обязательство из-за изменения терминологии в отчётности.

Практический список документов и пример переезда

Сохраняйте документы, поясняющие операции, а не только текущие остатки. Снимок экрана с балансом не покажет, появились ли активы в результате покупки, выплаты вознаграждения или перевода с другого счёта. Сохраняйте исходные выгрузки до объединения данных в таблице и записывайте исправления так, чтобы другой человек мог понять ход ваших рассуждений.

Рассмотрим условный пример переезда: в 2026 году Майя переезжает из Нидерландов в Португалию, начинает работать по найму и сохраняет счёт на криптобирже, открытый до переезда. Она переводит на него активы с принадлежащего ей кошелька, а позднее продаёт часть активов. Этот пример не предполагает определённого результата в отношении налогового резидентства, освобождения от налогов или налоговой ставки.

Сравним два способа подготовить документы. В первом Майя сохраняет только стоимость входящего перевода на биржу и подтверждение продажи. Тогда консультанту придётся восстанавливать происхождение активов. Во втором она также сохраняет подтверждения первоначальных покупок, идентификаторы транзакций в блокчейне и документы, связывающие оба кошелька с ней. Второй комплект позволяет яснее отличить перемещение активов от их продажи, не предрешая налоговый результат.

При планировании бюджета после переезда Майя рассматривает зарплату отдельно от предполагаемой продажи. Прежде чем использовать выручку от продажи в качестве первоначального взноса за жильё, она просит оценить налоговое резидентство, историю операций и требования к подаче деклараций. Это даёт основание для решения о расходах с учётом документов, а не для оценки налога на основании одной лишь будущей отчётности.

• Составьте хронологию переезда с датами и приложите подтверждающие документы о резидентстве.
• Сохраните выписки провайдера, исходные выгрузки операций и подтверждения покупок.
• Запишите идентификаторы транзакций в блокчейне и сохраните доказательства собственных переводов.
• Отдельно учитывайте вознаграждения, оплату за работу, торговые операции и комиссии.
• Сохраните декларации о резидентстве, поданные провайдерам, и переписку об исправлениях.
• Составьте список операций, которые пока не удалось объяснить, до консультации со специалистом.

Официальные источники, дата проверки и отказ от предоставления налоговой консультации

Информация проверена 26 октября 2026 года для запланированной публикации в тот же день. Основные португальские источники — приведённое выше уведомление Налогового и таможенного управления и Закон № 26/2026. Текст норм ЕС доступен в Директиве (ЕС) 2023/2226 о DAC8 и Директиве (ЕС) 2025/872 о DAC9. В приведённых выше положениях Португалии отдельно указаны сроки подачи сведений провайдерами и обмена между органами власти.

Это информационное руководство не является официальной налоговой консультацией или персональной оценкой. Налогообложение операции, необходимость подачи декларации и влияние резидентства зависят от применимых правил и ваших обстоятельств. Если переезд, спорное резидентство или неполная история операций могут существенно повлиять на ваши решения, обратитесь к квалифицированному специалисту.

Следующий практический шаг — проверить данные о резидентстве у каждого провайдера и выгрузить историю операций. Восстановите недостающие документы до подачи декларации или принятия важного финансового решения. Точные записи помогут ответить на запросы об отчётности и получить консультацию по отдельному вопросу, который важен для ваших финансов: что именно вам нужно задекларировать и уплатить.