Portugalsko: DAC8, hlášení kryptoaktiv pro expaty a změny v DAC9

Portugalská pravidla pro hlášení kryptoaktiv se vás mohou týkat, i když jste si účet otevřeli v zahraničí nebo jste aktiva koupili před přestěhováním. Prvním krokem je zjistit, jaké údaje bude váš poskytovatel hlásit, ověřit informace, podle nichž vás identifikuje, a uchovávat záznamy vysvětlující vaše transakce. Hlášení poskytuje daňovým orgánům informace; samo o sobě ale neurčuje vaši daňovou povinnost.

Co Portugalsko přijalo 3. června 2026: zákon č. 26/2026

Portugalsko zveřejnilo zákon č. 26/2026 dne 3. června 2026. Oficiální oznámení portugalského daňového a celního úřadu uvádí, že zákon provádí směrnice (EU) 2023/2226 a 2025/872, běžně označované jako DAC8 a DAC9. Mění několik právních předpisů, mimo jiné zákon o dani z příjmů fyzických osob a režim globální minimální daně.

Pokud si po přestěhování organizujete finance, začněte úplným přehledem účtů, příjmů a daňové rezidence. Širší souvislosti najdete v našem portugalském přehledu platů a daní. Propojte rozpočet domácnosti se záznamy o investicích, ale každou oblast posuzujte podle příslušných pravidel: nová oznamovací povinnost není důvodem předpokládat, že se vám automaticky změnila měsíční čistá mzda.

DAC8 a DAC9: dva odlišné rámce pro oznamování

DAC8 rozšiřuje automatickou výměnu daňových informací na kryptoaktiva. Oznamující poskytovatelé shromažďují příslušné údaje a předávají je daňovým orgánům, které si informace vyměňují s relevantními zeměmi EU, v nichž mají uživatelé daňovou rezidenci. Vysvětlení DAC8 od Evropské komise popisuje tento rámec i jeho souvislost s rámcem OECD pro oznamování kryptoaktiv, známým jako CARF.

DAC9 se týká jiného tématu: výměny informací o dorovnávací dani v rámci globálního minimálního zdanění skupin společností, které do tohoto režimu spadají. Směrnice DAC9 upravuje informace související s informačním přiznáním GloBE. Nejde o novou osobní daň z kryptoměn. Samotné vlastnictví tokenů, zaměstnání u nadnárodní společnosti ani status expata neznamenají, že musíte podat přiznání k dani z minimálního zdanění společností.

Praktický rozdíl spočívá v tom, jaké informace se oznamují. U jednotlivého investora do kryptoměn se otázky obvykle týkají záznamů poskytovatele a osobního daňového posouzení. Pokud odpovídáte za dodržování předpisů ve skupině společností, které se režim týká, DAC9 představuje samostatný oznamovací úkol. Než přijmete obecné tvrzení, že „DAC9 mění zdanění kryptoměn u expatů“, ověřte si u poradce, který rámec se na vás vztahuje.

Hlášení kryptoaktiv: poskytovatelé, uživatelé a daňová rezidence

Mezi oznamující poskytovatele patří podniky, které pro uživatele provádějí příslušné směnné transakce s kryptoaktivy. Může jít o směnu kryptoměn za běžné peníze, směnu jednoho kryptoaktiva za jiné i převody. Uživatelé mohou být požádáni o identifikační údaje a prohlášení o daňové rezidenci, včetně daňových identifikačních čísel. Příslušná ustanovení najdete v oddílech II–IV přílohy VI konsolidované směrnice EU o správní spolupráci.

Rozsah pravidel má své hranice. Definice oznamovaných kryptoaktiv vylučuje digitální měny centrálních bank, elektronické peníze splňující stanovené podmínky a aktiva, u nichž bylo řádně určeno, že nemají platební ani investiční využití. Jde o právní klasifikace, které si uživatelé nemohou zvolit sami. Z některých oznamovacích povinností jsou vyloučeny také určité typy osob. Vyloučení z tohoto kanálu pro hlášení kryptoaktiv však neznamená, že se na vás nevztahují jiné režimy výměny finančních informací nebo daňové povinnosti.

Pokud žijete mezinárodním způsobem, nezaměňujte státní příslušnost, povolení k pobytu, korespondenční adresu a daňovou rezidenci. Sepište si datovaný přehled své situace a vyhledejte radu, pokud vás za rezidenta mohou považovat dvě země. Jestliže formulář poskytovatele umožňuje uvést více daňových rezidencí, žádnou nevynechávejte jen proto, že dáváte přednost tomu, aby informace obdržela jiná země. Zároveň nenechávejte bez aktualizace starou adresu po přestěhování.

[Lei 26/2026: 4-M] · [Lei 26/2026: 4-N / 4-O / 4-P]

Co by si měli zahraniční rezidenti ověřit u poskytovatelů

Nejdříve zjistěte, která právnická osoba váš účet obsluhuje. Známá obchodní značka může působit prostřednictvím různých společností a jazyk webu neprozrazuje, kam firma údaje hlásí. Zeptejte se, která společnost vede váš účet, kterému daňovému orgánu předává hlášení a jak můžete opravit nepřesné údaje. Odpověď si uložte spolu se smluvními podmínkami účtu a nespoléhejte jen na obecné marketingové informace.

Poté zkontrolujte své jméno, adresu, daňová identifikační čísla a prohlášení o rezidenci. Podle oddílu III přílohy VI vyžaduje rámec EU vlastní potvrzení údajů při zahájení vztahu a u stávajících individuálních uživatelů do 1. ledna 2027. Změna okolností může vyžadovat nové ověření. Přechodná lhůta pro stávající uživatele obecně neodkládá první vykazované období.

Před stažením záznamů si ověřte, co soubory obsahují. Zeptejte se například, zda jsou v nich odděleny nákupy, prodeje, směny, odměny, poplatky a převody a zda časové údaje používají místní čas, nebo UTC. Zjistěte, jak se zobrazují chybějící údaje o pořízení. Poskytovatel, který přijme aktiva z jiné peněženky, nemusí mít podklady k vysvětlení jejich původního nákupu.

• Potvrďte právnickou osobu, která účet vede, a její oznamovací jurisdikci.
• Zkontrolujte prohlášení o daňové rezidenci a uchovejte potvrzení o provedených opravách.
• Stáhněte podrobné soubory transakcí a roční výpisy.
• Zeptejte se, jak se opravují dodatečně změněné výpisy a hlášení.
• Citlivé dokumenty posílejte přes ověřený kanál zákaznické podpory poskytovatele.

[Lei 26/2026: III / 4(1)]

Oznamovací povinnost a osobní daňová povinnost

Hlášení poskytovatele a vaše portugalské přiznání k dani z příjmů fyzických osob, známé jako IRS, odpovídají na různé otázky. Nevykládejte vykázanou hodnotu transakce jako výpočet zdanitelného zisku a nepředpokládejte, že hlášení poskytovatele nahrazuje vaše osobní daňové přiznání. Ani absence výpisu však neznamená, že položku nemusíte daňově posoudit.

Pro praktické posouzení uspořádejte fakta podle jednotlivých typů činnosti. Koupili jste aktivum, dostali ho jako odměnu, získali za službu, nebo jste ho pouze přesunuli mezi peněženkami? Jaké doklady potvrzují datum a cenu pořízení? Které země je třeba z hlediska jejich pravidel zohlednit? Tyto otázky poradci usnadní posouzení příslušného režimu, aniž by musel vycházet z nevysvětleného ročního součtu.

Při porovnávání nabídky práce v Portugalsku se současnou situací oddělte garantovanou mzdu od výnosů z investic. Rozpočet domácnosti sestavte na základě řádně posouzeného pracovního příjmu a aktivitu s kryptoaktivy vyhodnoťte zvlášť. Ani slib, že „Portugalsko kryptoměny osvobozuje od daně“, ani tvrzení, že „DAC8 zdaňuje každý převod“, neposkytují dost podkladů pro rozhodnutí o přestěhování.

Časová osa: přijetí zákona, použitelnost, hlášení a výměna informací

Zveřejnění zákona, jeho právní použitelnost, podání poskytovatelem a mezinárodní výměna informací jsou samostatné milníky. Článek 15 zákona č. 26/2026 stanoví účinky od 1. ledna 2026, s výjimkou určitých ustanovení, která nabývají účinnosti v letech 2028 nebo 2030. Tato pozdější ustanovení obecně neodkládají hlášení kryptoaktiv. Podrobnosti uvádí oficiální znění zákona, článek 15 a ustanovení o hlášení.

Poskytovatelé v Portugalsku musí podat hlášení do 31. května po skončení vykazovaného roku; prvním rokem je rok 2026. Orgány si informace vyměňují ve lhůtě devíti měsíců po skončení roku. Příslušná ustanovení jsou v příloze III, čl. 2, v článku 20 odst. 9–10 pozměněného nařízení s mocí zákona č. 61/2013 a v čl. 124-A odst. 3 zákoníku IRS, který stanoví tuzemskou lhůtu pro hlášení rezidentů.

DAC9 má vlastní časový plán. Pozměněný článek 20 odst. 11–13 stanoví běžnou lhůtu tří měsíců pro výměnu informací, v prvním roce šest měsíců a nejčasnější datum první výměny 1. prosince 2026. Tato data výměny informací mezi orgány o společnostech nejsou osobními lhůtami pro podání přiznání IRS.

[Lei 26/2026: 15] · [Lei 26/2026: III / 2(1)-(2)] · [Lei 26/2026: 20(9)-(12)] · [Lei 26/2026: 20(13)]

Přeshraniční finanční informace: nepředpokládejte, že se nově hlásí každý zahraniční příjem

Zahraniční penzi, účet u zahraniční banky, pronajímanou nemovitost a účet u kryptoměnové burzy nepovažujte za jednu oznamovací kategorii. Pravidla EU pro správní spolupráci již zahrnují několik druhů příjmů a finančních informací. Přehled směrnice o správní spolupráci od Evropské komise vysvětluje širší systém. Zavedení DAC8 neznamená, že se každý zahraniční příjem začal nově oznamovat až nyní.

U každého zahraničního účtu nebo příjmu si oddělte tři otázky: co hlásí daná instituce, které údaje si orgány vyměňují a co musíte osobně uvést vy. Požádejte o konkrétní příslušné pravidlo a nespoléhejte na obecné tvrzení o „zahraničním příjmu“. Oznamovací jurisdikce instituce a země původu příjmu mohou být dvě různé části stejného finančního přehledu.

Pomůže jednoduchý seznam účtů a aktiv. U každé položky uveďte majitele, zemi, poskytovatele a účel a připojte podpůrné výpisy. Zahrňte i uzavřené účty, pokud obsahují důležitou historii. Poradce tak vaši situaci posoudí efektivněji a změna terminologie v oznamovacích pravidlech vás méně pravděpodobně odvede od již existující osobní povinnosti.

Praktický seznam záznamů a názorný příklad přestěhování

Uchovávejte záznamy vysvětlující jednotlivé události, nejen současné zůstatky. Snímek obrazovky se zůstatkem neukáže, zda aktiva pocházejí z nákupu, odměny, nebo převodu z jiného účtu. Před slučováním údajů do tabulky si uložte původní exporty a zaznamenejte provedené opravy, aby jiná osoba mohla vaši úvahu sledovat.

Představme si například Mayu, která se během roku 2026 přestěhuje z Nizozemska do Portugalska, nastoupí do zaměstnání a ponechá si účet na burze otevřený ještě před stěhováním. Na tento účet převede aktiva z vlastní peněženky a část z nich později prodá. Příklad nepředpokládá žádný konkrétní výsledek posouzení daňové rezidence, osvobození ani daňovou sazbu.

Porovnejme dva způsoby, jak si Maya může připravit záznamy. V prvním si ponechá pouze hodnotu příchozího převodu uvedenou burzou a potvrzení o prodeji. Poradce pak musí zpětně zjišťovat, odkud aktiva pocházela. Ve druhém si Maya uchová i původní potvrzení o nákupu, identifikátory transakcí v peněžence a doklady spojující obě peněženky s její osobou. Druhý soubor umožňuje mnohem jasněji rozlišit převod aktiv od jejich prodeje, aniž by předjímal daňový výsledek.

Při plánování rozpočtu po přestěhování bere Maya mzdu a zamýšlený prodej jako dvě samostatné oblasti. Než se rozhodne použít výnos z prodeje na zálohu na bydlení, nechá si posoudit daňovou rezidenci, historii transakcí a případné povinnosti podat přiznání. Výsledkem je rozhodnutí o výdajích založené na doložených informacích, ne na odhadu daně odvozeném z toho, že budou údaje nahlášeny.

• Uchovejte časovou osu přestěhování s daty a doklady o rezidenci.
• Uschovejte výpisy poskytovatelů, původní exporty transakcí a doklady o nákupech.
• Zaznamenejte identifikátory transakcí v peněžence a doklady o vlastních převodech.
• V pracovních záznamech oddělujte odměny, kompenzace, obchodní aktivitu a poplatky.
• Uchovejte prohlášení o daňové rezidenci a korespondenci týkající se oprav údajů.
• Před konzultací s poradcem si sepište nevyjasněné transakce.

Oficiální zdroje, datum ověření a upozornění k daňovému poradenství

Ověřeno 26. října 2026 pro plánované vydání téhož dne. Základními portugalskými zdroji jsou oznámení Daňového a celního úřadu a výše odkazovaný zákon č. 26/2026. Právní rámec EU je popsán ve směrnici (EU) 2023/2226 o DAC8 a ve směrnici (EU) 2025/872 o DAC9. Portugalská ustanovení citovaná v časové ose rozlišují mezi podáním poskytovatelů a výměnou informací mezi orgány.

Tento průvodce má pouze informativní charakter a není oficiálním daňovým poradenstvím ani osobním posouzením vaší situace. Zdanění transakce, povinnost podat přiznání a vliv daňové rezidence závisí na příslušných pravidlech i vašich okolnostech. Pokud může vaše rozhodnutí významně ovlivnit stěhování, sporná rezidence nebo neúplná historie transakcí, obraťte se na kvalifikovaného poradce.

Dalším praktickým krokem je zkontrolovat údaje o rezidenci u každého poskytovatele a stáhnout historii transakcí. Chybějící doklady doplňte dříve, než je budete potřebovat pro přiznání nebo důležité finanční rozhodnutí. Přesné záznamy vám pomohou reagovat na oznamovací požadavky a získat radu k oddělené finanční otázce: co skutečně musíte přiznat a zaplatit.